Odszkodowanie za szkodę w środku trwałym

W efekcie pożaru hali warsztatowo-magazynowej należącej do spółki, została ona wyłączona z użytkowania, a spółka została zobowiązana do doprowadzenia obiektu do odpowiedniego stanu technicznego. Z tytułu doznanej straty spółka otrzymała odszkodowanie. Czy odszkodowanie to korzysta ze zwolnienia od pdop w związku z tym, że zostanie przeznaczone na wykonanie remontu uszkodzonego środka trwałego?

"(...) Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy o CIT (o pdop - przyp. red.), wolne od podatku są odszkodowania za szkody w środku trwałym, z wyłączeniem samochodu osobowego, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była taka szkoda, przy czym przepis art. 16 ust. 1 pkt 48 stosuje się odpowiednio.

Stosownie natomiast do art. 17 ust. 10a ustawy o CIT, zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 54a, stosuje się także do otrzymanego odszkodowania w części odpowiadającej wartości wydatków poniesionych przez podatnika na cele określone w tym przepisie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Pierwszym warunkiem skorzystania ze zwolnienia (...) jest spożytkowanie otrzymanego odszkodowania na remont środka trwałego, który był przedmiotem szkody lub zakup albo wytworzenie środka trwałego zaliczonego do tego samego rodzaju Klasyfikacji Środków Trwałych co środek trwały, który był przedmiotem szkody. Jeżeli odszkodowanie zostało wydane w części na ww. cele, wówczas ze zwolnienia korzysta tylko ta część. Drugim warunkiem jest wydatkowanie środków w określonym terminie, tj. w danym lub bezpośrednio po nim następującym roku podatkowym.

(...) Odnosząc powyższe uregulowania prawne do przedstawionego opisu sprawy stwierdzić należy, że aby skorzystać z omawianego zwolnienia spełnione muszą być następujące warunki:

• odszkodowanie musi dotyczyć szkody w środku trwałym (z wyłączeniem samochodu osobowego),
• odszkodowanie musi być wydatkowane na ściśle określone w art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy o CIT cele, tj. na remont tego środka trwałego albo na zakup lub na wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była taka szkoda,
• w ściśle określonym terminie, w części wydatkowanej w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym,
• wydatki pokryte odszkodowaniem nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym również poprzez odpisy amortyzacyjne.

Zatem, skoro spełniają Państwo powyższe warunki skorzystania z omawianego zwolnienia, należy uznać, iż Spółka poprawnie zinterpretowała to zdarzenie w aspekcie podatkowym, zaliczając otrzymane odszkodowanie za opisane szkody w środku trwałym, jako wolne od podatku, z tytułu koniecznego do wykonania remontu.

Tym samym, Państwa stanowisko należy uznać za prawidłowe. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 14 sierpnia 2025 r., nr 0111-KDIB1-3.4010.462.2025.1.DW)