Sprzedaż firmowej nieruchomości mieszkalnej

Na potrzeby jednoosobowej działalności gospodarczej w 2019 r. zakupiłam lokal mieszkalny. Mieszkanie było środkiem trwałym, jednak z uwagi na to, że jestem tzw. ryczałtowcem, odpisy amortyzacyjne nie były uwzględniane w kosztach uzyskania przychodu, nie ponosiłam także nakładów na jego remont. W styczniu 2025 r. mieszkanie zostało sprzedane, a środki, które w ten sposób uzyskałam, zostaną przeznaczone na zakup innego mieszkania na własne cele mieszkaniowe. Czy w wyniku tej sprzedaży powstał u mnie firmowy przychód opodatkowany ryczałtem albo przychód poza działalnością opodatkowany według skali podatkowej?

"(...) Stosownie (...) do art. 14 ust. 2c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, do przychodów, o których mowa w ust. 2 pkt 1, nie zalicza się przychodów z odpłatnego zbycia wykorzystywanych na potrzeby związane z działalnością gospodarczą (...): budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie.

(...) Zgodnie z treścią art. 12 ust. 10a tej ustawy (o zryczałtowanym podatku dochodowym... Dz. U. z 2025 r. poz. 843 - przyp. red.), w przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu (...) związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie - stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.

Przy czym, stosownie do art. 30e ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw określonych w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a)-c) podatek dochodowy wynosi 19% podstawy obliczenia podatku.

(...) W związku z tym, że działalność gospodarcza Wnioskodawczyni jest opodatkowana zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, a sprzedane mieszkanie miało charakter mieszkalny, (...) to przychód uzyskany z tej sprzedaży nie będzie stanowił przychodu z działalności gospodarczej.

Jednocześnie mając na uwadze, że w 2019 r. Wnioskodawczyni nabyła prawo własności mieszkania, (...) sprzedaż tego mieszkania nie będzie stanowić źródła przychodu, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ponieważ sprzedaż ta nastąpiła po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie tego mieszkania. W konsekwencji, przychód ze sprzedaży mieszkania nie będzie podlegał opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 29 maja 2025 r., nr 0112-KDSL1-1.4011.243.2025.1.DS)