Klimatyzacja jako środek trwały

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie usług psychologicznych w lokalu mieszkalnym będącym jednocześnie moim miejscem zamieszkania. W lokalu tym zamontowałem klimatyzację w trzech pomieszczeniach: dwóch wykorzystywanych zarówno do celów prywatnych, jak i firmowych i trzecim wykorzystywanym wyłącznie na potrzeby świadczonych usług. Charakter tych usług wymaga zapewnienia odpowiednich warunków klimatycznych w pomieszczeniach. System klimatyzacji stanowić będzie odrębny środek trwały w mojej firmie i od wartości początkowej systemu klimatyzacji będą dokonywane odpisy amortyzacyjne. Czy i w jakiej części wydatkami poniesionymi na montaż klimatyzacji mogę obciążyć firmowe koszty podatkowe?

"(...) Środkiem trwałym jest każdy składnik majątku, który stanowi własność (współwłasność) podatnika, został nabyty (wytworzony) przez podatnika, jest kompletny i zdatny do użytku w dniu przyjęcia do używania, przewidywany okres jego używania jest dłuższy niż rok oraz jest wykorzystywany przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną działalnością gospodarczą.

(...) Zgodnie z art. 22f ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnicy (...) dokonują odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w art. 22a ust. 1 i ust. 2 pkt 1-3 oraz w art. 22b.

W myśl art. 22h ust. 1 pkt 1 ww. ustawy:

Odpisów amortyzacyjnych dokonuje się od wartości początkowej środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, z zastrzeżeniem art. 22k, począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym ten środek lub wartość wprowadzono do ewidencji (wykazu), z zastrzeżeniem art. 22e, do końca tego miesiąca, w którym następuje zrównanie sumy odpisów amortyzacyjnych z ich wartością początkową lub w którym postawiono je w stan likwidacji, zbyto lub stwierdzono ich niedobór; suma odpisów amortyzacyjnych obejmuje również odpisy, których, zgodnie z art. 23 ust. 1, nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.

Zgodnie z art. 22h ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Podatnicy, z zastrzeżeniem art. 22l i art. 22ł, dokonują wyboru jednej z metod amortyzacji określonej w art. 22i-22k dla poszczególnych środków trwałych przed rozpoczęciem ich amortyzacji (...).

Stosownie do art. 22i ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych:

Odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych, z zastrzeżeniem art. 22j-22ł, dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w Wykazie stawek amortyzacyjnych i zasad, o których mowa w art. 22h ust. 1 pkt 1.

Sposób ustalenia stawki amortyzacyjnej dla środków trwałych uzależniony jest również od tego, do jakiego rodzaju środków trwałych (...) określony środek zostanie zakwalifikowany. Klasyfikacja Środków Trwałych jest usystematyzowanym zbiorem obiektów majątku trwałego służącym m.in. do celów ewidencyjnych, ustalania stawek odpisów amortyzacyjnych oraz badań statystycznych. W Klasyfikacji (...) za podstawową jednostkę ewidencji przyjmuje się pojedynczy element majątku trwałego spełniający określone funkcje w procesie wytwarzania wyrobów i świadczenia usług. Kwalifikacji środka trwałego do określonej grupy (...) dokonuje sam podatnik.

(...) Mając na uwadze powołane regulacje prawne na tle przedstawionego we wniosku opisu sprawy stwierdzić należy, że jeżeli (...) klimatyzacja nie będzie stanowić części składowej budynku, tj. nie będzie wbudowana w konstrukcję budynku na stałe, a jednocześnie będzie kompletna i zdatna do użytku w dniu przyjęcia do używania na potrzeby związane z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą i tym samym klimatyzacja będzie stanowić odrębny środek trwały, to będzie podlegała amortyzacji według stawki przewidzianej dla tego rodzaju obiektu, określonej w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Reasumując, będzie Pan mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki poniesione na zakup i montaż klimatyzacji w pełnej wysokości poprzez odpisy amortyzacyjne z tytułu zużycia środka trwałego. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 22 lipca 2025 r., nr 0113-KDWPT.4011.2.2025.5.IL)