Sporządzanie audytów energetycznych a podmiotowe zwolnienie z VAT

Prowadzę jednoosobową działalność gospodarczą w zakresie sporządzania świadectw charakterystyki energetycznej budynków, zgodnie z obowiązującymi przepisami prawa budowlanego i ustawy o charakterystyce energetycznej budynków. Zamierzam poszerzyć działalność o wykonywanie audytów energetycznych. Usługi sporządzania audytów energetycznych polegają na wykonywaniu obliczeń technicznych i analiz energetycznych oraz przygotowywaniu dokumentacji, która nie ma charakteru doradczego, a wyłącznie informacyjny i techniczny. Czy mogę korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT?

"(...) Ustawodawca przewidział zwolnienie od podatku dla pewnej grupy podatników. Regulacje w tym zakresie zawarte zostały w art. 113 ustawy (o VAT - Dz. U. z 2025 r. poz. 775 ze zm. - przyp. red.).

Stosownie do treści art. 113 ust. 1 ustawy w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2024 r.:

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatników, u których wartość sprzedaży nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym kwoty 200.000 zł. Do wartości sprzedaży nie wlicza się kwoty podatku.

Natomiast w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2025 r. art. 113 ust. 1 ustawy stanowi:

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200.000 zł. (...)

Podatnik może korzystać ze zwolnienia od podatku na podstawie i według zasad określonych przepisami art. 113 ust. 1 i 9 ustawy (o VAT - przyp. red.), pod warunkiem że nie wykonuje czynności, o których mowa w art. 113 ust. 13 ustawy. (...)

Mając na uwadze przedstawione okoliczności sprawy oraz powołane przepisy prawa, stwierdzić należy, że w sytuacji gdy w ramach prowadzonej jednoosobowej działalności gospodarczej nie wykonuje Pani czynności doradczych (ani innych czynności wymienionych w art. 113 ust. 13 ustawy) oraz jeśli wartość sprzedaży w roku 2025 nie przekroczy 200.000 zł, może Pani w roku 2025 korzystać ze zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy. Natomiast jeśli wartość sprzedaży w roku 2025 będzie wyższa niż 200.000 zł i nie przekroczy 240.000 zł, może Pani skorzystać w roku 2026 ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

W kolejnych latach, jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, nie przekroczy kwoty 240.000 zł, to nadal wykonywana przez Panią sprzedaż będzie korzystała ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113 ust. 1 ustawy.

Należy jednak zaznaczyć, że jeżeli wartość sprzedaży, o której mowa w art. 113 ust. 1 ustawy, przekroczy kwotę 240.000 zł, to zwolnienie utraci moc począwszy od czynności, którą zostanie przekroczona ta kwota. Wskazania wymaga również, że utraci Pani prawo do zwolnienia na podstawie art. 113 ust. 1 ustawy, w przypadku wykonania jakiejkolwiek czynności wymienionej w art. 113 ust. 13 ustawy. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 12 sierpnia 2025 r., nr 0112-KDIL1-1.4012.436.2025.1.WK)