Benefity przekazane dla osób współpracujących z przedsiębiorcą

Czy wydatki na benefity dla osób współpracujących z przedsiębiorcą na podstawie umów zawartych w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej tj. w ramach tzw. modelu business-to-business, będą stanowić dla przedsiębiorcy koszty uzyskania przychodów?

Odpowiedź

Z uzasadnienia

"Z przedstawionego we wniosku opisu sprawy wynika, że Spółka chcąc prowadzić działalność gospodarczą w najbardziej efektywny sposób, nawiązuje współpracę z ekspertami i specjalistami z różnych obszarów (np. prawnikami, doradcami biznesowymi, ekonomistami). Z niektórymi ekspertami i specjalistami Spółka współpracuje w ramach powadzonej przez nich działalności gospodarczej, we własnym imieniu i na własny rachunek w tzw. modelu business-to-business/B2B (»Współpracownicy«).

W ramach zawartych kontraktów ze Współpracownikami, poza wynagrodzeniem zasadniczym (tj. pieniężnym), niektórzy Współpracownicy Wnioskodawcy będą otrzymywać pakiet benefitów, w skład którego, w zależności od indywidualnych ustaleń z danym Współpracownikiem, wchodzić mogą:

a) nielimitowana karta wstępu na obiekty oraz zajęcia sportowe i rekreacyjne (»Karta Multisport«);

b) abonament medyczny, uprawniający do skorzystania z określonych usług lekarskich, badań diagnostycznych, rehabilitacji i innych usług związanych z opieką zdrowotną (»Pakiet Medyczny«);

c) przedpłacowa karta lunchowa pozwalająca na zapłacenie za posiłki w restauracjach, barach, piekarniach oraz w popularnych sieciach marketów (»Karta Lunchowa«);

d) ubezpieczenie na życie obejmujące wypłatę określonych świadczeń pieniężnych w przypadku uszczerbku na zdrowiu Współpracownika jako ubezpieczonego lub zaistnienia określonych zdarzeń losowych, a także w przypadku wystąpienia określonych zdarzeń ubezpieczeniowych związanych z najbliższą rodziną Współpracownika, których wartość jest uzależniona od wybranego pakietu ubezpieczenia (»Ubezpieczenie«).

Współpracownicy Spółki będą otrzymywać Benefity wyłącznie na czas zawartej umowy o współpracę ze Spółką. Niektóre z Benefitów mogą być w całości finansowane przez Wnioskodawcę, a niektóre mogę być tylko częściowo dofinansowywane przez Spółkę i w pozostałej części opłacane przez Współpracowników na podstawie refaktur wystawionych przez Spółkę.

W opisie zdarzenia przyszłego wskazali Państwo, że celem Benefitów jest dodatkowa motywacja do podjęcia współpracy oraz utrzymania jej ciągłości, co ma mieć korzystne przełożenie na prowadzenie działalności gospodarczej przez Spółkę. Dodatkowo, upatrują Państwo korzyści w dbaniu przez Współpracowników o zdrowie i w prowadzeniu aktywnego trybu życiu, dzięki czemu powinni oni móc świadczyć usługi w sposób niezakłócony i ciągły.

Dokonując zatem, oceny charakteru planowanych wydatków poniesionych przez Państwa z tytułu pozapłacowych (niepieniężnych) elementów wypłacanego Współpracownikom wynagrodzenia (Karty Multisport, Pakiet Medyczny, Karta Lunchowa, Ubezpieczenie), biorąc pod uwagę przytoczone powyżej wyjaśnienia, stwierdzić należy, że w przedstawionych powyżej okolicznościach ww. wydatki mogą stanowić koszty uzyskania przychodów, zgodnie z art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, gdyż z informacji zawartych we wniosku jasno wynika, że istnieje związek przyczynowo - skutkowy pomiędzy wydatkami poniesionymi na wskazane we wniosku pozapłacowe (niepieniężne) elementy wypłacanego osobom współpracującym wynagrodzenia, a osiągnięciem przez Spółkę przychodów i zachowaniem lub zabezpieczeniem ich źródła.

Zatem, Państwa stanowisko w zakresie ustalenia, czy wydatki na Benefity w części dotyczącej świadczeń na rzecz Współpracowników współpracujących z Wnioskodawcą na podstawie umów zawartych w ramach prowadzonej przez nich działalności gospodarczej w ramach tzw. modelu business-to-business, w części finansowanej przez Spółkę, będą stanowić dla Wnioskodawcy koszty uzyskania przychodów, jest prawidłowe".

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 marca 2025 r., nr 0114-KDIP2-1.4010.82.2025.1.PK)