Wydatki podlegające rozliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Mój 9-letni syn posiada orzeczenie o niepełnosprawności istniejącej od urodzenia oraz orzeczenie o potrzebie kształcenia specjalnego. Syn uczęszcza do placówki edukacyjnej, w której opracowany został indywidualny program edukacyjno-terapeutyczny. Placówka jest wpisana na listę placówek oświatowych, jednak nie posiada statusu zakładu rehabilitacji leczniczej. Dodatkowo pokój syna został przystosowany do codziennych ćwiczeń rehabilitacyjnych, które przeprowadzane są w domu. W ramach tych działań z własnych środków wykonany został remont pokoju (malowanie), podczas którego zamontowano haki na suficie do podwieszania sprzętu, takiego jak gumy, linki i inne przyrządy rehabilitacyjne. Zakupione zostały również sprzęty rehabilitacyjne, w tym rower, sprzęt basenowy, gumy, piłki i worek. Czy w ramach ulgi rehabilitacyjnej mogę odliczyć: comiesięczne koszty uczęszczania dziecka do wskazanej placówki, koszty remontu pokoju oraz zakupu sprzętu rehabilitacyjnego?

"(...) odliczeniu w ramach ulgi rehabilitacyjnej podlegają między innymi wydatki poniesione na zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne (terapie). Wysokość tych wydatków stosownie do art. 26 ust. 7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ustala się na podstawie dokumentu stwierdzającego ich poniesienie, zawierającego w szczególności: dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru) i sprzedającego (towar lub usługę), rodzaj zakupionego towaru lub usługi oraz kwotę zapłaty.

Wyjaśniam, że odliczenie od dochodu wydatków poniesionych na odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne, przysługuje wyłącznie na faktycznie poniesione wydatki na te zabiegi.

(...) Skoro więc - jak wskazał Pan w sprawie - wydatki związane z pobytem dziecka w placówce edukacyjnej obejmują kwotę stanowiącą odpłatność za prowadzenie zajęć terapeutycznych, to będzie przysługiwało Panu prawo do odliczenia (...) poniesionych przez Pana kosztów dotyczących świadczeń na rzecz Pana syna w placówce edukacyjnej.

(...) Za wydatki na cele rehabilitacyjne, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych można zatem uznać wydatki poniesione na np. likwidację barier architektonicznych, budowę podjazdów dla osób poruszających się na wózkach inwalidzkich, »poszerzenie drzwi«, likwidację progów, założenie okien zamykanych z niskiego poziomu, położenie terakoty antypoślizgowej, likwidację wanny i zainstalowanie brodzika z panelem prysznicowym i siedziskiem dla osób niepełnosprawnych ruchowo, założenie »wiszącego« sedesu oraz umywalki »bez nogi« umożliwiających swobodne podjechanie wózkiem, także montaż wszelkiego rodzajów uchwytów, specjalnych baterii dla osób z niepełnosprawnymi dłońmi, montaż drzwi przesuwnych.

(...) w świetle przedstawionych okoliczności (...) wydatków poniesionych przez Pana na pomalowanie pokoju syna oraz montaż haków na suficie do podwieszania sprzętu takiego jak gumy, linki i inne przyrządy rehabilitacyjne, nie sposób zakwalifikować również do żadnej innej kategorii wydatków na cele rehabilitacyjne wymienionych w art. 26 ust. 7a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego też ww. wydatków nie może Pan odliczyć od dochodu w ramach ulgi rehabilitacyjnej.

(...) Do wydatków, o których mowa w art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych może Pan (...) zaliczyć wydatki na zakup roweru, zakup sprzętu basenowego, gumy, piłki, worek. Przedmioty te są bowiem pomocne Pana synowi w rehabilitacji, gdyż dzięki nim może wykonywać ćwiczenia rehabilitacyjne. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 10 stycznia 2025 r.,nr 0114-KDIP3-2.4011.842.2024.3.JK3)