Skutki zwrotu środków z IKZE
W działalności gospodarczej opłacam podatek liniowy. W 2024 r. otworzyłem dla siebie indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) i wpłaciłem na nie 14.083,20 zł. Wpłatę tę odliczę od przychodu w rocznym zeznaniu PIT-36L za 2024 r. W 2025 r. wypowiem umowę o prowadzenie mojego IKZE, co spowoduje zwrot całych środków z IKZE. W PIT za 2024 r. dokonam odliczenia, a w 2025 r. podatek od kwoty zwrotu będzie niższy niż kwota zmniejszająca podatek. Czy z tytułu uzyskania zwrotu środków z IKZE nie zapłacę pdof od tej kwoty?
"(...) na gruncie opisanego zdarzenia, przysługuje Panu prawo pomniejszenia dochodu za rok 2024 o wskazaną wpłatę w tymże roku w wysokości 14.083,20 zł na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego, stosownie do art. 30c ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W zależności zatem od wyniku rozliczenia za rok 2024, obowiązek zapłaty przez Pana podatku dochodowego od osób fizycznych może nie wystąpić.
Odliczenie to przysługuje jednak Panu od dochodu z działalności gospodarczej, a nie - jak Pan uważa - od przychodu, stąd Pana stanowisko jest nieprawidłowe.
Z kolei za rok 2025 - jako za rok otrzymania zwrotu środków z IKZE - winien Pan rozliczyć otrzymane środki z IKZE jako przychód z innych źródeł, stosownie do przepisów art. 20 ust. 1 w zw. z art. 27 oraz art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
Jeśli zatem za rok 2025 w Pana przypadku podatek wyliczony według wzoru z art. 27 ww. ustawy, tj.: 12% z podstawy obliczenia podatku w złotych (14.083,20 zł) minus kwota zmniejszająca podatek 3.600 zł nie da kwoty wyższej niż zero, nie będzie na Panu ciążył obowiązek zapłaty podatku z tegoż tytułu za tenże rok, ponieważ ów podatek nie wystąpi. (...)".
(interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 10 stycznia 2025 r., nr 0112-KDIL2-1.4011.788.2024.1.TR)
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||