Ulga przysługująca w przypadku utraty kasy na skutek klęski żywiołowej

W przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi, podatnikom, u których powstał obowiązek prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących i którzy zakupili kasę rejestrującą on-line, w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w jej wyniku, może przysługiwać odliczenie od podatku należnego lub zwrot wydatków poniesionych na jej zakup (art. 111 ust. 5c ustawy o VAT).

» Podmioty uprawnione do ulgi na zakup utraconej lub zniszczonej kasy rejestrującej

Zgodnie z § 2 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 11 października 2024 r. w sprawie odliczania lub zwrotu wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących w przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi (Dz. U. poz. 1507), odliczenie lub zwrot wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej przysługuje podatnikom, którzy:

• posiadali kasy rejestrujące w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich zastosowaniu, które utracili lub uległy trwałemu uszkodzeniu w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi,
• w okresie od dnia wejścia w życie przepisów wydanych na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi (Dz. U. z 2024 r. poz. 654 ze zm.) do końca szóstego miesiąca następującego po miesiącu, w którym weszły w życie te przepisy, zakupili kasę on-line w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

W § 3 określono natomiast warunki, jakie podatnik musi spełnić łącznie, aby mógł skorzystać z odliczenia lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas w miejsce kas, które podatnik utracił lub doszło do ich trwałego uszkodzenia w wyniku powodzi.

Uprawnionymi do ulgi na zakup kasy są zatem podatnicy:

• poszkodowani (przez których należy rozumieć osoby fizyczne, osoby prawne i jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, które na skutek powodzi doznały szkód majątkowych lub utraciły, chociażby czasowo, możliwość korzystania z posiadanej nieruchomości lub lokalu) w rozumieniu ww. ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi;
• mający siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy wskazanej w przepisach wydanych na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem skutków powodzi;
• prowadzący działalność gospodarczą na terenie gminy, o której mowa powyżej;
• którzy utracili kasę rejestrującą lub została ona trwale uszkodzona na terenie gminy, o której mowa powyżej;
• którzy zgodnie z przepisami określonymi w rozporządzaniu w sprawie kas lub w sprawie kas w postaci oprogramowania odpowiednio powiadomili naczelnika urzędu skarbowego o utracie kasy rejestrującej lub posiadają protokół sporządzony przez podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących, który potwierdza trwałe uszkodzenia kasy (z uwzględnieniem przepisów wydłużających terminy na dokonanie tych czynności);
• którzy rozpoczęli prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej nabytej w miejsce utraconej lub trwale uszkodzonej na skutek powodzi, nie później niż w okresie 6 miesięcy następujących po miesiącu, w którym zakupili tą kasę, w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b ustawy o VAT;
• posiadający fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup.

» Wysokość przysługującego odliczenia lub zwrotu kwoty wydanej na zakup kasy

Zgodnie z § 4 rozporządzenia odliczenie lub zwrot kosztu zakupu kasy on-line nabytej w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w związku z powodzią przysługuje podatnikom w wysokości:

• ceny netto zakupu kasy rejestrującej, nie więcej jednak niż 1.626 zł - w przypadku podatników, którym przysługuje prawo do odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego od wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej (tj. czynnych podatników VAT);
• ceny brutto zakupu kasy rejestrującej, nie więcej jednak niż 2.000 zł - w przypadku podatników, którzy wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub są podatnikami, u których sprzedaż jest zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 ustawy o VAT.

» Skorzystanie z ulgi przez czynnych/zwolnionych podatników VAT

Przepis § 5 i § 6 omawianego rozporządzenia zawiera analogiczne rozwiązanie, jakie przejęto w rozporządzeniu w sprawie odliczania.