Stosowanie kas rejestrujących w 2025 r. - Dodatek nr 3 do Poradnika VAT nr 3 (627) z dnia 10.02.2025
Skorzystanie z ulgi przez czynnych podatników VAT
Kwotę ulgi przysługującej na zakup kas on-line podatnicy mają prawo odliczyć od podatku należnego, a w przypadku gdy kwota ta będzie w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, mają oni prawo do zwrotu ich różnicy na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, lub do odliczenia od podatku należnego tej różnicy za następne okresy rozliczeniowe (art. 111 ust. 4 ustawy o VAT).
Zgodnie z § 3 ust. 1 rozporządzenia w sprawie odliczania, podatnicy podatku VAT odliczenia kwoty wydanej na zakup kasy on-line dokonują w deklaracji podatkowej za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy on-line, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.
» W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup (§ 3 ust. 2) - wówczas w części deklaracyjnej podatnik wypełnia pole P_49.
Przykład Janusz Z. rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w styczniu 2025 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 700 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mógł z niego skorzystać w rozliczeniu za styczeń br. W części deklaracyjnej JPK_V7M za styczeń br. wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 1.000 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 49 podatnik ujął całą przysługującą mu ulgę w kwocie 700 zł, zaś w poz. 51 pozostałą kwotę w wysokości 300 zł jako podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego. Część deklaracyjna JPK_V7M dotycząca obliczenia wysokości zobowiązania podatkowego lub kwoty zwrotu wypełniona została w sposób przedstawiony poniżej. |
» W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość ulgi, a pozostałą część, w tym okresie rozliczeniowym, może wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub też powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 3) - wówczas podatnik w części deklaracyjnej wypełnia odpowiednio pole P_49, P_52, P_53, P_54 lub P_62.
Przykład Tadeusz W. rozpoczął ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w styczniu 2025 r. Kwota przysługującego mu zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 695 zł. Podatnik spełnił wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mógł z niego skorzystać w rozliczeniu za styczeń br. W części deklaracyjnej JPK_V7M za styczeń br. wykazał nadwyżkę podatku należnego nad naliczonym w wysokości 91 zł i kwotę tę wykazał w poz. 49. Pozostałą nieodliczoną kwotę ulgi, czyli 604 zł wykazał w poz. 52 i 53 oraz odpowiednio w poz. 54 i 55 - jako do zwrotu na rachunek VAT w terminie 25 dni. Część deklaracyjna JPK_V7M za styczeń 2025 r. została wypełniona w sposób przedstawiony poniżej. |
» Jeżeli w deklaracji za dany okres rozliczeniowy nie wystąpi podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykaże do zwrotu na rachunek bankowy (lub na rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem), lub powiększy kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy (§ 3 ust. 4) - wówczas podatnik w części deklaracyjnej wypełnia odpowiednio pole P_52, P_53, P_54 lub P_62.
Przykład Janina Z. rozpoczęła ewidencjonowanie sprzedaży przy użyciu kasy on-line w styczniu 2025 r. Kwota przysługującego jej zwrotu z tytułu zakupu tej kasy wyniosła 700 zł. Podatniczka spełniła wszystkie warunki uprawniające do odliczenia, w związku z czym mogła z niego skorzystać w rozliczeniu za styczeń br. W części deklaracyjnej JPK_V7M za styczeń br. wykazała nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym w kwocie 1.500 zł, w związku z czym w rozliczeniu za ten miesiąc w poz. 52 deklaracji podatniczka ujęła całą kwotę ulgi tj. 700 zł. W takiej sytuacji nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wskazana w poz. 53 wyniosła 2.200 zł. Kwotę tę podatniczka wykazała w poz. 62 (tj. do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy). Wypełnioną część deklaracyjną JPK_V7M za styczeń 2025 r. przedstawiono poniżej. |
Uwaga
Niezależnie od tego czy w składanej deklaracji podatkowej podatnik wykaże zobowiązane podatkowe czy też nadwyżkę podatku naliczonego nad należnym, może w całości dokonać rozliczenia ulgi przysługującej na zakup kasy on-line.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.KasaFiskalna.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||