Ulga dla osób młodych

Ulga dla osób młodych, tj. w wieku do ukończenia 26. roku życia, polega na zwolnieniu od podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) przychodów:

• ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 ustawy o PDOF,
• z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich,
• z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe,
• z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa

- otrzymanych przez ww. osoby, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Zwolnienie to zostało uregulowane w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy o PDOF.

Należności, które nie stanowią ww. przychodów, np. przychody z umów o dzieło, pozarolniczej działalności gospodarczej, praw autorskich, zasiłku chorobowego - nie korzystają ze zwolnienia z PIT w ramach ulgi dla młodych. Należności te nie wpływają na wysokość kwoty przychodów podlegających zwolnieniu w ramach omawianej ulgi.

Ulga dla młodych ma zastosowanie wyłącznie do przychodów, do których stosuje się skalę podatkową. Zatem ulgą tą nie są objęte np. przychody z umowy zlecenia (art. 29 ust. 6 i art. 30 ust. 10 ustawy o PDOF):

• uzyskane na terytorium Polski przez osobę podlegającą w Polsce ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, opodatkowane 20% zryczałtowanym podatkiem dochodowym,
• nieprzekraczające 200 zł, opodatkowane 12% zryczałtowanym podatkiem dochodowym.

Ministerstwo Finansów w objaśnieniach podatkowych z 30 grudnia 2022 r., pt. "Ulga w podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób do 26. roku życia" wyjaśniło, że:

"(...) W przypadku gdy poza ulgą dla młodych, podatnik korzysta z ulgi na powrót lub z ulgi dla rodzin 4+, w tym również od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, roczny limit przychodów dla wszystkich tych ulg wynosi 85.528 zł. (...)"

W przypadku gdy podatnik korzysta również z innych ulg podatkowych, suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ulg: dla młodych, na powrót, dla rodzin 4+ i dla pracujących seniorów, nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85.528 zł.

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu w ramach ulgi dla młodych nie uwzględnia się przychodów, które podlegają opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym, korzystają ze zwolnienia od podatku oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.