Zawieszenie działalności w podatku VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (2156) z dnia 9.09.2024
Korekta VAT przez dłużnika w czasie zawieszenia działalności
W lipcu 2024 r. zawiesiłem prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W sierpniu 2024 r. minęło 90 dni od terminu płatności należności z faktury zakupu, której nie uregulowałem. Czy w tej sytuacji powinienem złożyć JPK_VAT i skorygować VAT naliczony z tytułu niezapłaconej faktury?
W art. 99 ust. 7b ustawy o VAT wymieniono sytuacje, w których pomimo zawieszenia działalności podatnik ma obowiązek wysyłania pliku JPK_VAT. Z przepisu tego wynika, że zwolnienie z obowiązku składania deklaracji nie dotyczy m.in. okresów rozliczeniowych, za które podatnik ma obowiązek rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które ma obowiązek dokonania korekty VAT naliczonego.
Na podstawie art. 89b ustawy o VAT dłużnik ma obowiązek skorygowania odliczonego VAT z faktury dokumentującej zakup na terytorium kraju w przypadku nieuregulowania należności z niej wynikającej w terminie 90 dni od dnia upływu terminu jej płatności określonego w umowie lub na fakturze. Obowiązkowi temu należy sprostać w rozliczeniu za okres, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności określonego w umowie lub na fakturze.
Powołany przepis nie ma zastosowania, jeżeli dłużnik ureguluje należność najpóźniej w ostatnim dniu okresu rozliczeniowego, w którym upłynął 90. dzień od dnia upływu terminu płatności tej należności. Jeśli należność zostanie uregulowana częściowo, korekta będzie dotyczyć VAT naliczonego przypadającego na nieuregulowaną część należności.
Z pytania wynika, że Czytelnik będący dłużnikiem odliczył VAT z faktury zakupu i za nią nie zapłacił. Ma on zatem obowiązek skorygowania VAT naliczonego niezależnie od tego, że termin 90 dni od terminu jej płatności (określonego w umowie lub na fakturze) upływa w czasie zawieszenia działalności.
|
Przykład Podatnik VAT z dniem 1 lipca 2024 r. zawiesił działalność gospodarczą na 5 miesięcy. W sierpniu 2024 r. minęło 90 dni od terminu płatności należności z faktury zakupu, której podatnik nie opłacił. W związku z tym, mimo zawieszenia działalności gospodarczej, podatnik w JPK_V7M za sierpień 2024 r. ma obowiązek skorygowania VAT naliczonego w ramach ulgi na złe długi. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||