podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Zawieszenie działalności w podatku VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (2156) z dnia 9.09.2024

Obowiązek składnia VAT-9M przy zawieszeniu działalności

W  okresie od 1 lipca 2024 r. do 30 września 2024 r. mam zawieszoną działalność gospodarczą (jednoosobową). Czy w tym czasie mam obowiązek składania deklaracji VAT-9M (opłata za abonament za usługę elektroniczną)?

Deklarację VAT-9M składają podatnicy, którzy nie składają JPK_V7M, JPK_V7K, deklaracji VAT-8, nabywający towary lub usługi, od których muszą rozliczyć VAT. Dotyczy to m.in.:

1) importu usług - czyli większości usług nabywanych od kontrahentów zagranicznych, których miejsce świadczenia, ustalone na podstawie art. 28b-28n ustawy o VAT, znajduje się w Polsce,

2) zakupu towarów i usług, dla których podatnikiem jest nabywca.

W deklaracji VAT-9M podatnik wykazuje tylko kwotę VAT należnego. Deklarację VAT-9M składa się w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy. Obowiązek podatkowy w imporcie usług powstaje, co do zasady, z dniem wykonania usługi, a jeśli przed tym dniem dokonano zapłaty zaliczki albo całości należności, to powstaje on z dniem jej zapłaty. Sporządzenie faktury przez wykonawcę usługi (podatnika zagranicznego) nie powoduje zasadniczo powstania obowiązku podatkowego w VAT.

W okresie zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej przedsiębiorca nie może wykonywać działalności gospodarczej i osiągać bieżących przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej. Przy czym w art. 25 ust. 2 Prawa przedsiębiorców określono zakres czynności możliwych w trakcie zawieszenia. Na mocy tego przepisu przedsiębiorca m.in.: może wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów, w tym rozwiązywać zawarte wcześniej umowy.

Zgłoszenie zawieszenia działalności gospodarczej nie oznacza ustania bytu przedsiębiorcy, a jedynie przerwę w wykonywaniu działalności. Również na gruncie VAT podatnik, który zawiesza prowadzenie działalności, pozostaje nadal podatnikiem podatku VAT.

Ustawodawca w art. 99 ust. 7a ustawy o VAT wskazał, że w przypadku zawieszenia prowadzenia działalności na podstawie powyższych przepisów podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji JPK_V7M lub JPK_V7K za okresy rozliczeniowe, których to zawieszenie dotyczy. W myśl art. 99 ust. 7b ustawy o VAT zwolnienie z obowiązku składania tych deklaracji nie dotyczy m.in. podatników importujących usługi lub nabywających towary, w zakresie których są podatnikami.

Oznacza to, że w sytuacji gdy podatnik VAT (w tym zwolniony z VAT) dokonał importu usług w okresie zawieszenia działalności, ma obowiązek złożenia deklaracji VAT (w tym VAT-9M) i rozliczenia z tego tytułu VAT należnego.

Przykład

Polski podatnik (zwolniony podmiotowo z VAT), który zawiesił prowadzenie działalności w okresie od 1 lipca do 30 września 2024 r., otrzymał w dniu 30 sierpnia br. fakturę z firmy niemieckiej za usługę elektroniczną - opłata abonamentu na kwotę 1.000 zł za sierpień br. Miejscem opodatkowania tej usługi jest Polska. Z uwagi na to, że firma niemiecka nie posiada stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, podatnik jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT z tytułu importu usług. Podatek należny musi rozliczyć w deklaracji VAT-9M za sierpień br., z uwagi na to, że podatnik jest podatnikiem VAT zwolnionym z VAT i nie ma obowiązku składania deklaracji VAT-8. Z tego obowiązku nie zwalnia go fakt zawieszenia działalności gospodarczej. Obowiązek podatkowy z tytułu importu usług powstał w sierpniu br.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 

Terminarz

październik 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
30
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.