podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Zawieszenie działalności w podatku VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 73 (2156) z dnia 9.09.2024

Nabycie towaru w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej

W  czerwcu br. zawiesiłem działalność gospodarczą. Planuję ją wznowić w październiku br. Obecnie mam okazję zakupić towar po okazyjnych cenach, który wprowadzę do sprzedaży po wznowieniu działalności. Czy w trakcie zawieszenia działalności gospodarczej mogę nabyć taki towar, czy można uznać, iż są to czynności niezbędne do zachowania źródła przychodów? Czy będę mógł odliczyć VAT z faktur dokumentujących zakupu tego towaru?

W trakcie zawieszenia działalności gospodarczej przedsiębiorca ma prawo wykonywać wszelkie czynności niezbędne do zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów. Jednak uznaje się, że zabezpieczenie źródła przychodów to działania mające utrzymać źródło przychodów w niezmienionym (niepogorszonym) stanie. Czynnościami takimi nie są np. czynności przygotowawcze zmierzające bezpośrednio do wykonywania działań składających się na prowadzenie działalności.

Ponadto przedsiębiorca ma prawo przyjmować należności lub obowiązek regulować zobowiązania powstałe przed datą zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej. Ma również prawo zbywać własne środki trwałe i wyposażenie. Jednakże mowa tu jest jedynie o zbywaniu środków trwałych i wyposażeniu, a nie o nabywaniu takich środków. Oprócz tego przedsiębiorca ma prawo albo obowiązek uczestniczyć w postępowaniach sądowych, postępowaniach podatkowych i administracyjnych związanych z działalnością gospodarczą wykonywaną przed zawieszeniem wykonywania działalności gospodarczej, wykonywać wszelkie obowiązki nakazane przepisami prawa, ma prawo osiągać przychody finansowe, także z działalności prowadzonej przed zawieszeniem wykonywania działalności i zostać poddany kontroli na zasadach przewidzianych dla przedsiębiorców wykonujących pozarolniczą działalność.

Podczas zawieszenia działalności przedsiębiorca ponosi również koszty. Niektóre z nich podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów. Zalicza się do nich koszty, które mają na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów lub związane są z realizacją zobowiązań finansowych podjętych przed zawieszeniem działalności. Mogą to być m.in. czynsz za wynajem lokalu, opłaty za media (np. telefony, gaz, wodę, energię elektryczną), podatek od nieruchomości itp.

Natomiast zakup towaru (nad czym zastanawia się Czytelnik) można uznać za czynności ściśle związane z przygotowaniem i rozpoczęciem wykonywania działalności gospodarczej, które zasadniczo powinny skutkować zgłoszeniem wznowienia wykonywania działalności. Zakup towarów może bowiem świadczyć, że w praktyce przedsiębiorca prowadzi już działalność.

Zawieszenie działalności gospodarczej nie stanowi zaprzestania wykonywania działalności gospodarczej przez podatnika. Podatnik, który zawiesza prowadzenie działalności na pewien czas, nadal pozostaje podatnikiem VAT. Przy czym, na podstawie art. 99 ust. 7a ustawy o VAT, w przypadku zawieszenia wykonywania działalności podatnicy nie mają obowiązku składania deklaracji VAT za okresy rozliczeniowe, w których działalność jest zawieszona. Zasada ta nie dotyczy jednak okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego, a także tych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Zwolnienie z obowiązku składania deklaracji w okresie zawieszenia działalności nie dotyczy także podatników dokonujących WNT oraz podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary, w zakresie których są podatnikami.

Podatnik VAT ma prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Prawo do odliczenia powstaje w rozliczeniu za okres, w którym w odniesieniu do nabytych przez podatnika towarów i usług powstał obowiązek podatkowy, przy czym nie wcześniej niż w rozliczeniu za okres, w którym podatnik otrzymał fakturę. Jeżeli podatnik nie dokonał odliczenia w tym terminie, może to uczynić w deklaracji za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych w przypadku rozliczania VAT za okresy miesięczne albo w deklaracji podatkowej za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych gdy rozlicza VAT kwartalnie.

Przy czym prawo do odliczenia VAT wystąpi pod warunkiem spełnienia tzw. przesłanek pozytywnych oraz niezaistnienia przesłanek negatywnych, określonych w art. 88 ustawy o VAT. Jak stanowi art. 88 ust. 4 ustawy o VAT, obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się m.in. do podatników, którzy nie są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni, z wyłączeniem przypadków, o których mowa w art. 86 ust. 2 pkt 7 ustawy o VAT. Zatem z prawa do odliczenia VAT skorzystać mogą wyłącznie podatnicy, którzy są zarejestrowani jako podatnicy VAT czynni.

W związku z tym w przypadku zawieszenia działalności należy także wziąć pod uwagę przepisy dotyczące zasad wykreślania podatnika z rejestru podatników VAT czynnych. Zawieszenie działalności gospodarczej na okres co najmniej kolejnych 6 miesięcy może bowiem skutkować wykreśleniem podatnika z urzędu, z rejestru podatników VAT czynnych (art. 96 ust. 9a ustawy o VAT).

Ministerstwo Finansów w odpowiedziach dotyczących JPK_VAT z deklaracją (dostępnych na stronie www.gov.pl) na pytanie, czy w okresie zawieszenia (do 6 miesięcy podatnik nie jest wykreślony) podatnik, który zrobił zakupy, ma obowiązek wysyłania pliku JPK_VAT za poszczególne miesiące, wyjaśniło, że w takiej sytuacji podatnik może dokonać odliczenia w JPK_VAT, który składa za pierwszy okres rozliczeniowy po wznowieniu działalności.

Jeśli podatnik został wykreślony z rejestru podatników VAT czynnych i chce odliczyć VAT od zakupu towaru handlowego, to powinien zwrócić się z wnioskiem o przywrócenie go jako podatnika VAT czynnego. Natomiast gdy zawieszenie działalności będzie krótsze niż 6 miesięcy, to, jak wskazują organy podatkowe, podatnik może złożyć plik JPK_VAT z wykazanym VAT naliczonym z faktury dokumentującej nabycie towarów (w sytuacji gdy nabycie to będzie związane z czynnościami opodatkowanymi). Innym prawidłowym rozwiązaniem będzie odliczenie VAT w pierwszej deklaracji po wznowieniu działalności.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekVAT.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

grudzień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.