Korekta kosztu OC przy wycofaniu auta z firmy
Przedsiębiorca będący osobą fizyczną, korzystającą w swojej jednoosobowej firmie z opodatkowania na zasadach ogólnych według skali podatkowej, w dniu 10 stycznia 2024 r. opłacił składkę OC od firmowego samochodu osobowego (środka trwałego) używanego na cele służbowe i prywatne. Składka w tym samym miesiącu na podstawie polisy została w 100% ujęta w kosztach podatkowych jego firmy. W dniu 30 czerwca br. samochód został wycofany z działalności na cele prywatne. Czy i jak w tej sytuacji należało skorygować koszty?
Jeżeli przedsiębiorca wycofuje z firmy i przeznacza na własne cele prywatne samochód wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, wówczas powinien skorygować firmowe koszty podatkowe o tę część składki na jego ubezpieczenie, która przypadała na okres po dokonaniu tego przekazania.
Wydatki związane z opłacaniem składek na ubezpieczenie samochodu osobowego stanowiącego firmowy środek trwały są w podatku dochodowym klasyfikowane jako firmowe koszty podatkowe. Dotyczy to zarówno składek na ubezpieczenie obowiązkowe odpowiedzialności cywilnej (OC), jak i składek na ubezpieczenia dobrowolne, czyli m.in. najczęściej występujące w praktyce AC oraz GAP. Jednak składki na ubezpieczenia dobrowolne stanowią koszt podatkowy w ograniczonej wysokości (art. 23 ust. 1 pkt 47 ustawy o pdof).
Z pytania należy wnioskować, że wskazany w nim przedsiębiorca prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą uproszczoną, gdyż rozliczenie kosztów omawianego w pytaniu ubezpieczenia komunikacyjnego auta osobowego stanowiącego środek trwały nastąpiło jednorazowo w dacie wystawienia polisy ubezpieczeniowej. Z tego względu z racji wycofania tego pojazdu z firmy na cele prywatne był on zobowiązany do skorygowania kosztów podatkowych. Wydatki na ubezpieczenie samochodu stanowią bowiem koszt uzyskania przychodów tylko w przypadku, gdy jest on wykorzystywany na potrzeby prowadzonej działalności. Składki ubezpieczeniowe za okres przypadający po jego wycofaniu z firmy, jako wydatki niewykazujące już związku z działalnością, w której dotychczas był on wykorzystywany, nie spełniają warunku uznania ich za firmowy koszt podatkowy.
| Przykład
Przedsiębiorca w styczniu 2024 r. zawarł umowę ubezpieczenia OC samochodu osobowego będącego w jego firmie środkiem trwałym. Polisa ubezpieczeniowa została wykupiona na kolejne 12 miesięcy. W dacie jej wystawienia w kosztach w księdze podatkowej prowadzonej metodą uproszczoną jednorazowo została ujęta pełna wartość składki w wysokości 670 zł. Z końcem czerwca 2024 r. przedsiębiorca samochód ten wycofał z firmy i przeznaczył wyłącznie do celów prywatnych. W tej sytuacji był zobowiązany skorygować wartość rozliczonego w kosztach ubezpieczenia o część przypadającą na okres po wycofaniu, czyli o kwotę 335 zł, tj. (670 zł : 12 m-cy) × 6 m-cy. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||