Funkcjonowanie split payment

Przepisy regulujące funkcjonowanie mechanizmu podzielonej płatności (MPP) określone są w art. 108a-108f ustawy o VAT.

W zależności od wartości transakcji i rodzaju towarów lub usług, których ta transakcja dotyczy MPP może mieć charakter dobrowolny albo obowiązkowy.

Z MPP nie mogą korzystać:

• konsumenci (nieprowadzący działalności gospodarczej),
• przedsiębiorcy, którzy otrzymują faktury bez kwoty podatku VAT (np. od podatników zwolnionych z VAT).

Uwaga

Podatnik obowiązany do wystawienia faktury z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności, jest również obowiązany do przyjęcia płatności kwoty należności wynikającej z tej faktury w mechanizmie podzielonej płatności.

Zgodnie z art. 108a ust. 1d i ust. 1e ustawy o VAT przepisów w zakresie obowiązkowego zastosowania mechanizmu podzielonej płatności nie stosuje się w przypadku dokonania:

• potrącenia wierzytelności w zakresie, w jakim kwoty należności są potrącane (tzw. uregulowania należności w drodze potrąceń dopuszczalnych na gruncie zasady swobody umów);
• płatności kwoty należności wynikającej z faktury dokumentującej transakcje realizowane w wykonaniu umowy o partnerstwie publiczno-prywatnym, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym (Dz. U. z 2023 r. poz. 1637), jeżeli podmiot, na rzecz którego dokonywana jest płatność, na dzień dokonania dostawy był partnerem prywatnym, z którym podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym, lub jednoosobową spółką partnera prywatnego albo spółką kapitałową, której jedynymi wspólnikami są partnerzy prywatni, z którą podmiot publiczny zawarł umowę o partnerstwie publiczno-prywatnym.

W myśl art. 108a ust. 2 ustawy o VAT, zastosowanie mechanizmu podzielonej płatności polega na tym, że:

1) zapłata kwoty odpowiadającej całości albo części kwoty podatku wynikającej z otrzymanej faktury jest dokonywana na rachunek VAT, natomiast

2) zapłata całości albo części kwoty odpowiadającej wartości sprzedaży netto wynikającej z otrzymanej faktury dokonywana jest na rachunek bankowy albo rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, dla których jest prowadzony rachunek VAT, albo jest rozliczana w inny sposób.

Zapłaty z zastosowaniem tego mechanizmu należy dokonywać w złotych polskich przy użyciu komunikatu przelewu udostępnionego przez bank lub SKOK, przeznaczonego do dokonywania płatności w mechanizmie podzielonej płatności.