Uniknięcie podwyższonych odsetek
Jeżeli podatnik dokonuje zapłaty zobowiązania wynikającego z otrzymanej faktury z zastosowaniem MPP, to do wysokości kwoty odpowiadającej kwocie podatku wynikającej z otrzymanej faktury nie stosuje się generalnie ww. przepisów art. 112b ust. 1 pkt 1, ust. 2 pkt 1 i ust. 2a oraz art. 112c ustawy o VAT (czyli nie stosuje się sankcji VAT). Jednocześnie nie stosuje się generalnie art. 56b Ordynacji podatkowej (tj. podwyższonych odsetek od zaległości) do zaległości w VAT powstałej za okres rozliczeniowy, za który podatnik w złożonej deklaracji podatkowej wykazał kwotę podatku naliczonego, której co najmniej 95% wynika z otrzymanych przez podatnika faktur, które zostały zapłacone z zastosowaniem MPP (jeżeli zaległość podatkowa nie przekroczyła dwukrotności kwoty podatku naliczonego wykazanej w złożonej deklaracji podatkowej). Przy wyliczaniu udziału procentowego uwzględnia się także kwoty podatku z faktur zapłaconych z zastosowaniem mechanizmu podzielonej płatności przez podatnika innego niż wskazany na fakturze. Wyłączeń, o których mowa w art. 108c ust. 1 i 2 nie stosuje się jednak wówczas, gdy podatnik wiedział, że faktura zapłacona z zastosowaniem MPP:
1) została wystawiona przez podmiot nieistniejący;
2) stwierdza czynności, które nie zostały dokonane;
3) podaje kwoty niezgodne z rzeczywistością;
4) potwierdza czynności, do których mają zastosowanie przepisy art. 58 i art. 83 Kodeksu cywilnego.
Kwestie te uregulowano w art. 108c ust. 1-4 ustawy o VAT.
| Przykład
Podatnik prowadzący indywidualną działalność gospodarczą wykazał w pliku JPK_V7M za marzec 2024 r. kwotę podatku naliczonego w wysokości 50.000 zł. Wykazana kwota podatku naliczonego została zapłacona w mechanizmie podzielonej płatności. Wobec podatnika wszczęto kontrolę podatkową w zakresie prawidłowości rozliczania podatku VAT za ww. okres. W trakcie kontroli stwierdzono nieprawidłowości skutkujące zaniżeniem zobowiązania podatkowego i powstaniem zaległości w podatku VAT w wysokości 20.000 zł. Z uwagi na to, że podatnik uregulował kwotę podatku naliczonego w MPP i że wartość zaległości podatkowej w VAT (20.000 zł) nie przekracza dwukrotności kwoty podatku naliczonego wykazanej w JPK_V7M, to podatnik nie musi płacić odsetek według podwyższonej stawki. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekVAT.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||