Utrata zaliczki wpłaconej na poczet przyszłego zamówienia
Spółka z o.o. zamówiła dużą partię towaru z Chin. Kontrahent przed wysłaniem towaru zażądał wpłaty zaliczki w wysokości 20% jego wartości. Okazał się jednak nieuczciwy i nie wywiązał się z zamówienia ani nie zwrócił wpłaconej mu zaliczki. Czy wartość utraconej zaliczki spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?
Wpłacona zaliczka nie stanowi kosztu uzyskania przychodów. Takim kosztem nie może też być utracona zaliczka.
Zgodnie z praktyką organów podatkowych (zob. np. interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 26 października 2023 r., nr 0114-KDIP2-2.4010.465.2023.1.KW), aby wydatek poniesiony przez podatnika stanowił u niego koszt uzyskania przychodu, musi spełniać następujące warunki:
- został poniesiony przez podatnika, tj. w ostatecznym rozrachunku musi on zostać pokryty z zasobów majątkowych podatnika (nie stanowią kosztu uzyskania przychodu podatnika wydatki, które zostały poniesione na działalność podatnika przez osoby inne niż podatnik),
- jest definitywny (rzeczywisty), tj. wartość poniesionego wydatku nie została podatnikowi w jakikolwiek sposób zwrócona,
- pozostaje w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością gospodarczą,
- poniesiony został w celu uzyskania przychodów, zachowania lub zabezpieczenia źródła przychodów lub może mieć wpływ na wielkość osiągniętych przychodów,
- został właściwie udokumentowany,
- nie może znajdować się w grupie wydatków, których zgodnie z art. 16 ust. 1 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów.
Zaliczka wpłacona na poczet przyszłych dostaw towarów nie ma definitywnego (bezzwrotnego) charakteru. Ponadto w myśl art. 16 ust. 1 pkt 56 updop nie uważa się za koszty uzyskania przychodów strat (kosztów) powstałych w wyniku utraty dokonanych przedpłat (zaliczek, zadatków) w związku z niewykonaniem umowy.
Zatem kwota utraconej zaliczki, która została wpłacona sprzedającemu na poczet ceny sprzedaży, nie może być kosztem podatkowym, niezależnie od przyczyn, które spowodowały jej utratę.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||