Data powstania przychodu w razie otrzymania zaliczki na poczet przyszłej usługi
Jestem przedsiębiorcą. W marcu 2024 r. otrzymałem zaliczkę na poczet usługi, która zostanie wykonana w kwietniu 2024 r. Czy zaliczkę powinienem wykazać jako przychód w marcu br.?
Jeżeli do podatnika ma zastosowanie art. 14 ust. 1j updof, to otrzymaną zaliczkę jako przychód powinien wykazać w marcu 2024 r. W przeciwnym razie przychód powstanie w dniu wykonania usługi, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.
Na podstawie art. 14 ust. 3 pkt 1 updof, do przychodów z działalności gospodarczej nie zalicza się pobranych wpłat lub zarachowanych należności na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych. Przychodem mogą być bowiem wyłącznie te należności, które mają definitywny charakter. Otrzymana zaliczka na poczet przyszłej usługi nie spełnia tego warunku, ponieważ w razie niezrealizowania transakcji, zostanie ona zwrócona kontrahentowi. Zatem w momencie otrzymania zaliczki podatnik, co do zasady, nie powinien wykazywać jej w przychodach z działalności gospodarczej.
Wyjątek od tej reguły stanowią wpłaty na poczet dostaw towarów i usług podlegające zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o których mowa w art. 14 ust. 1j updof. Z przepisu tego wynika, że w przypadku pobrania wpłat na poczet dostaw towarów i usług, które zostaną wykonane w następnych okresach sprawozdawczych, podlegających zarejestrowaniu przy zastosowaniu kasy rejestrującej zgodnie z przepisami ustawy o podatku od towarów i usług, za datę powstania przychodu można uznać dzień pobrania wpłaty.
Zatem jeżeli podatnik ustala przychód w sposób przewidziany w art. 14 ust. 1j updof, to otrzymaną zaliczkę jako przychód powinien wykazać w marcu 2024 r. W przeciwnym razie przychód powinien ustalić zgodnie z art. 14 ust. 1c updof, tj. w dniu wykonania usługi, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||