Obowiązki informacyjne u podatników korzystających z ulgi dla rodzin wielodzietnych

Czy na podatnikach korzystających z ulgi dla rodzin wielodzietnych ciążą jakieś obowiązki w zakresie informowania o tym fakcie urzędu skarbowego?

Tak. Szczegóły w dalszej części opracowania.

Wynikająca z art. 21 ust. 1 pkt 153 updof ulga dla rodzin wielodzietnych (rodzin 4+) polega na zwolnieniu od podatku dochodowego przychodów uzyskanych:

• z pracy na etacie (w ramach umowy o pracę, stosunku służbowego, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy),
• z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8 updof,
• z działalności gospodarczej, opodatkowanych: według skali podatkowej, 19% podatkiem liniowym, stawką 5% (tzw. ulga IP Box) lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• z zasiłku macierzyńskiego, o którym mowa w ustawie z dnia 25 czerwca 1999 r. o świadczeniach pieniężnych z ubezpieczenia społecznego w razie choroby i macierzyństwa (art. 21 ust. 1 pkt 153 updof).

Łączna kwota przychodów objętych tym zwolnieniem nie może przekraczać kwoty 85.528 zł w roku podatkowym. W przypadku gdy uprawnieni podatnicy pozostają w związku małżeńskim, wspomniany limit zwolnienia dotyczy odrębnie przychodów osiąganych przez każdego z nich. Do opodatkowania za 2023 r. należy wykazać przychody przekraczające kwotę 85.528 zł, czyli ponad limit zwolnienia w ramach ulgi dla rodzin 4+.

Do nabycia prawa do ulgi wystarczy, aby choć przez jeden dzień w roku podatkowym, w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa w art. 6 ust. 4c updof, podatnik:

• wykonywał władzę rodzicielską,
• pełnił funkcję opiekuna prawnego, jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub
• sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą,
• wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję rodziny zastępczej - w przypadku pełnoletnich uczących się dzieci.

Z ulgi dla rodzin wielodzietnych uprawnieni podatnicy mogą korzystać już w trakcie roku podatkowego. Przykładowo, uzyskującym dochody ze stosunku pracy zwolnienie jest stosowane, jeżeli złożą płatnikowi oświadczenie, że są uprawnieni do ulgi dla rodzin 4+ (art. 31a ust. 8 updof). Ostateczne "rozliczenie" omawianej ulgi ma miejsce po zakończeniu roku podatkowego - na etapie rocznego rozliczenia podatku w zeznaniu PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28.

Na podatnikach korzystających z tej ulgi ciąży obowiązek podania do wiadomości organu podatkowego informacji o liczbie dzieci (uprawniających do ulgi) i ich numerach PESEL, a w przypadku braku tych numerów - o imionach, nazwiskach i datach urodzenia dzieci. Przy czym sposób wykonania tego obowiązku informacyjnego jest zróżnicowany.

Jeżeli podatnik korzystający z ulgi dla rodzin wielodzietnych składa zeznanie podatkowe (PIT-37, PIT-36, PIT-36L lub PIT-28), wówczas dane dotyczące co najmniej czworga dzieci wykazuje w części E załącznika PIT/O składanego wraz zeznaniem. Stosowne w tym zakresie informacje zawarte są w treści druków poszczególnych zeznań (tj. w części C - PIT-28, części D.1. - PIT-37 oraz części D - PIT-36 i PIT-36L).

Podatnicy, którzy korzystają z omawianego zwolnienia w zakresie przychodów innych niż z działalności gospodarczej, mogą nie składać zeznania podatkowego. Dotyczy to przypadków, gdy uzyskali wyłącznie przychody wolne od podatku. Wówczas na tych podatnikach ciąży określony w art. 21 ust. 46 pkt 1 updof obowiązek złożenia do urzędu skarbowego PIT/DZ, tj. informacji o dzieciach uprawniających podatnika do ulgi dla rodzin 4+. Należy ją złożyć w terminie określonym na złożenie zeznania podatkowego (za 2023 r. do 30 kwietnia 2024 r.).