podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Rozliczenie PIT za 2023 r. - Dodatek nr 5 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 4 (604) z dnia 20.02.2024

Rozliczenie samotnego rodzica, którego dziecko uzyskało zagraniczne dochody nieopodatkowane w Polsce

Podatnik za 2023 r. zamierza skorzystać z preferencyjnego sposobu opodatkowania przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci. Czy takie rozliczenie będzie prawidłowe, jeżeli dziecko podatnika nie ukończyło 25 roku życia, ale ma rezydencję podatkową we Francji, gdzie się uczy i uzyskało dochody w kwocie przekraczającej 20.000 zł?

W opisanym przypadku kluczowy jest fakt, że dziecko nie jest polskim rezydentem podatkowym. Oznacza to, że nie podlega ono w Polsce obowiązkowi podatkowemu od dochodów uzyskanych za granicą, a w rezultacie podatnik (jego rodzic) mógł skorzystać z preferencyjnego opodatkowania dochodów (przy spełnieniu wszystkich ustawowych warunków).

W wyniku nowelizacji ustawy o PIT wprowadzonej w lipcu 2022 r. osobom samotnie wychowującym dzieci przywrócono możliwość preferencyjnego opodatkowania dochodów. Rodzic, który spełnia warunki do uznania go za osobę samotnie wychowującą dzieci, rozliczając dochody uzyskane w 2023 r., może więc ustalić podatek dochodowy w podwójnej wysokości podatku obliczonego od połowy swoich dochodów. Przy czym w przypadku wychowywania uczącego się, pełnoletniego dziecka, które nie ukończyło 25 roku życia, na potrzeby ustalenia prawa do zastosowania preferencji rodzic powinien ocenić, czy w roku, którego dotyczy rozliczenie, dziecko osiągało dochody, o których mowa w art. 6 ust. 4e updof. We wskazanym przepisie jest mowa o:

  • dochodach (z wyjątkiem renty rodzinnej) podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27 updof, czyli przy zastosowaniu skali podatkowej z art. 27 ust. 1 updof oraz - w przypadku dochodów osiągniętych za granicą - rozliczanych metodą wyłączenia z progresją lub metodą proporcjonalnego odliczenia (określonych odpowiednio w art. 27 ust. 8 oraz ust. 9 i 9a updof),
  • dochodach opodatkowanych na zasadach z art. 30b updof (dochodach z kapitałów pieniężnych rozliczanych w PIT-38) oraz
  • przychodach wolnych od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152 updof (tzw. ulga dla młodych i dla powracających z zagranicy).

Aby mieć prawo do omawianej preferencji, wymienione dochody/przychody dziecka nie mogą przekraczać dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z dnia 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej (Dz. U. z 2023 r. poz. 2194), w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego. Tak więc dochody/przychody dziecka za 2023 r. nie mogą przekroczyć kwoty 19.061,28 zł (tj. 12 x 1.588,44 zł).

Odnosząc się do wątpliwości przedstawionych w pytaniu, należy stwierdzić, że gdyby dziecko było polskim rezydentem podatkowym, to okoliczność uzyskania przez nie za granicą dochodów w wysokości przekraczającej w roku podatkowym kwotę 19.061,28 zł, skutkowałoby utratą przez podatnika prawa do preferencyjnego opodatkowania. Tymczasem z okoliczności sprawy wynika, że dziecko nie jest polskim rezydentem podatkowym. Oznacza to, że jego dochody uzyskane za granicą nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. W rezultacie nie ma podstaw, by podatnik na potrzeby ustalenia prawa do skorzystania z preferencyjnego opodatkowania dochodów przewidzianego dla osób samotnie wychowujących dzieci, uwzględniał te dochody w limicie dochodów dziecka pełnoletniego określonym w art. 6 ust. 4e updof. Można więc przyjąć, że podatnik rozliczy swoje dochody prawidłowo, o ile spełnił wszystkie pozostałe warunki określone w ustawie o PIT warunkujące skorzystanie z tego sposobu opodatkowania.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.