Karta podatkowa

Stosowanie karty podatkowej

Na 2024 r. nie jest możliwe dokonanie wyboru opodatkowania działalności gospodarczej w formie karty podatkowej. W stanie prawnym obowiązującym od 1 stycznia 2022 r., kartę podatkową mogą opłacać wyłącznie podatnicy, którzy jej stosowanie rozpoczęli najpóźniej w 2021 r. i jednocześnie po 31 grudnia 2021 r. nie zrezygnowali z kontynuowania opłacania tego podatku lub nie utracili prawa do stosowania tej formy opodatkowania (art. 25 ust. 1 pkt 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym).

Na podstawie art. 29 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, należy przyjąć, że w 2024 r. nadal prowadzą oni działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej, jeżeli do dnia 22 stycznia 2024 r. (20 stycznia 2024 r. przypada w sobotę):

• nie zgłoszą likwidacji działalności gospodarczej,
• nie zawiadomią o rezygnacji z tej formy opodatkowania,
• nie złożą oświadczenia o wyborze ryczałtu ewidencjonowanego albo podatku liniowego.

Wysokość karty podatkowej

Wysokość karty podatkowej na dany rok jest ustalana w drodze decyzji przez naczelnika urzędu skarbowego. Wymiar podatku dokonywany jest na podstawie stawek określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym, przy uwzględnieniu rodzaju działalności, liczby mieszkańców w miejscowości, w której jest prowadzona działalność oraz liczby zatrudnionych pracowników. Jeżeli w trakcie roku podatkowego ulegną zmianie warunki prowadzenia działalności gospodarczej, podatnicy muszą zawiadomić o tym naczelnika urzędu skarbowego.

Ewidencja księgowa

Podatnicy opłacający podatek w formie karty podatkowej, co do zasady, są zwolnieni z obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci jednak muszą wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym je wystawiono.

Zapłata karty podatkowej

W 2024 r. podatnicy są obowiązani, bez wezwania, wpłacać miesięczne kwoty tego podatku na rachunek urzędu skarbowego, w terminie do 7 dnia miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - do 28 grudnia 2024 r. Podatek w formie karty podatkowej podlega pomniejszeniu o 19% składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym z tytułu opodatkowania w tej formie.

W terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, podatnik ma obowiązek złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację PIT-16A, w której wykazuje się kwoty składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłacone i odliczone od podatku w poszczególnych miesiącach.

Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania zorganizowanego zakładu - według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników. Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę działalności.

Zrzeczenie się w trakcie roku karty podatkowej

Podatnicy stosujący kartę podatkową mogą zrzec się tej formy opodatkowania w terminie 14 dni od otrzymania decyzji naczelnika urzędu skarbowego ustalającej wysokość tego podatku na 2024 r. Wówczas obowiązani są od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełniają warunki do zastosowania tej formy opodatkowania, albo właściwe księgi i płacić podatek dochodowy według skali podatkowej. Tak stanowi art. 32 ust. 1 i 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.