podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Stosowanie oznaczeń w pliku JPK_VAT - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 82 (2061) z dnia 12.10.2023

Odliczenie VAT z faktury oznaczonej "metoda kasowa"

Rozliczam VAT za okresy miesięczne. We wrześniu 2023 r. kupiłem towar od podatnika, który rozlicza podatek VAT metodą kasową. Na fakturze zakupu znajduje się oznaczenie "metoda kasowa". Kiedy mogę odliczyć VAT z takiej faktury i czy w pliku JPK_VAT należy ją w jakiś sposób oznaczyć?

Podatnikowi VAT przysługuje, co do zasady, prawo do odliczenia VAT w zakresie, w jakim towary lub usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. Aby jednak powstało to prawo, muszą zostać spełnione generalnie dwa warunki, czyli u sprzedawcy musi powstać obowiązek podatkowy z tytułu danej transakcji oraz nabywca musi otrzymać fakturę potwierdzającą zakup.

U sprzedawcy stosującego metodę kasową obowiązek podatkowy - przy sprzedaży na rzecz czynnego podatnika VAT - powstaje z dniem otrzymania całości lub części zapłaty (art. 21 ustawy o VAT). Tak więc, dopóki mały podatnik rozliczający VAT metodą kasową nie otrzyma zapłaty za dostawę towarów lub wykonaną usługę od kontrahenta, który jest podatnikiem VAT czynnym, nie będzie wykazywał obowiązku podatkowego z tytułu danej transakcji.

W związku z powyższym u nabywcy prawo do odliczenia VAT powstanie dopiero z chwilą uregulowania przez niego należności i jeżeli dodatkowo będzie posiadał fakturę.

Faktura wystawiona przez małego podatnika rozliczającego VAT metodą kasową powinna zawierać dodatkowo oznaczenie "metoda kasowa". Obowiązek ten określono w art. 106e ust. 1 pkt 16 ustawy o VAT.

W rozporządzeniu Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku VAT wskazano, że ewidencja w zakresie podatku naliczonego zawiera oznaczenia dowodów nabycia (§ 11 ust. 8 rozporządzenia). Jednym z oznaczeń jest "MK", które należy stosować w przypadku faktur wystawionych przez podatnika będącego dostawcą lub usługodawcą, który wybrał metodę kasową rozliczeń określoną w art. 21 ustawy o VAT.

]
Przykładowe wzory faktur dostępne w dziale Podatek VAT w Programie DRUKI Gofin

Czytelnik fakturę oznaczoną wyrazami "metoda kasowa" otrzymał we wrześniu 2023 r. i zakładając, że w tym samym miesiącu ją opłacił, to prawo do odliczenia VAT wynikającego z tej faktury nabył w rozliczeniu za wrzesień 2023 r. Jeżeli Czytelnik nie dokona odliczenia w tym terminie, ze swojego prawa do odliczenia VAT będzie mógł skorzystać w deklaracji za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych. Jest to możliwe pod warunkiem istnienia związku zakupu z wykonywaniem czynności opodatkowanych VAT.

Ponadto podatnik, który otrzymał fakturę wystawioną przez podatnika będącego dostawcą towaru, który wybrał kasową metodę rozliczania VAT, w pliku JPK_VAT w części dotyczącej podatku naliczonego w polu "Oznaczenie dowodu zakupu" musi taką fakturę oznaczyć symbolem "MK".

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
PodatekVAT » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

kwiecień 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
21
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.