Różnica kursowa od wydatku o charakterze reprezentacyjnym
Spółka z o.o. nabyła w Niemczech prezenty dla kontrahentów, które mają charakter reprezentacyjny i w związku z tym wydatki z tego tytułu nie stanowią kosztów uzyskania przychodów. Faktura dokumentująca ten zakup wystawiona jest w euro. Czy różnica kursowa powstała między kwotą wynikającą z faktury a zapłaconą jest przychodem/kosztem podatkowym? Spółka ustala różnice kursowe metodą podatkową.
Różnica kursowa powstała między kwotą wynikającą z faktury a kwotą zapłaconą nie może być zaliczona do przychodów/kosztów podatkowych.
Kwestie ustalania podatkowych różnic kursowych reguluje art. 15a updop. Takie różnice zwiększają odpowiednio przychody jako dodatnie różnice kursowe albo koszty uzyskania przychodów jako ujemne różnice kursowe.
W przypadku ponoszenia kosztów uzyskania przychodów dodatnie różnice kursowe powstają, jeżeli wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest wyższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia. Natomiast ujemne różnice kursowe powstają w sytuacji odwrotnej, tj. gdy wartość poniesionego kosztu wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez NBP jest niższa od wartości tego kosztu w dniu zapłaty, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia.
W stanie faktycznym mamy do czynienia z wydatkami o charakterze reprezentacyjnym poniesionymi w walucie obcej, które na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 28 updop zostały wykluczone z kosztów uzyskania przychodów. Wydatki niekwalifikujące się do kosztów uzyskania przychodów wywołują skutek w postaci braku możliwości zaliczenia do kosztów podatkowych również różnicy kursowej na rozrachunkach związanej z takimi wydatkami.
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||