Ulga podatkowa, gdy przychody pochodzą z różnych źródeł lub są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu
Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy PIT korzystają z nowych ulg podatkowych, wprowadzonych Polskim Ładem, tj. ulgi dla rodzin 4+, pracujących seniorów oraz osób powracających z zagranicy. Podatnicy mogą również korzystać z tzw. ulgi dla młodych (funkcjonującej od 1 sierpnia 2019 r.).
W ramach ulg dla rodzin 4+, pracujących seniorów oraz osób powracających z zagranicy, zwolnieniu z PIT podlegają przychody osiągnięte: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo IP BOX, albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, a także z zasiłku macierzyńskiego.
Natomiast w ramach ulgi dla młodych zwolnieniu z PIT aktualnie podlegają przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, z tytułu odbywania stażu uczniowskiego oraz z zasiłku macierzyńskiego.
Dla wszystkich ww. ulg podatkowych obowiązuje jeden limit przychodów zwolnionych z PIT w wysokości 85.528 zł. Oznacza to, że suma przychodów zwolnionych z PIT w ramach ww. ulg nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85.528 zł.
W praktyce pojawiły się wątpliwości dotyczące sposobu rozliczenia w zeznaniu podatkowym ulgi w PIT (np. dla rodzin 4+) przez podatnika uzyskującego przychody z kilku różnych źródeł (np. z umowy o pracę i z działalności gospodarczej). Czy podatnik w takiej sytuacji może wybrać, do którego źródła przychodów zastosuje ulgę?
Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów (dalej: MF), do których dotarła nasza redakcja wynika, że podatnik może wybrać źródło przychodów, w ramach którego skorzysta z ulgi w PIT (tj. ulgę "rozliczyć" w ramach przychodów z działalności gospodarczej, a przychody ze stosunku pracy pozostawić opodatkowane albo odwrotnie - ulgę zastosować do przychodów z etatu, natomiast opodatkować dochody/przychody z działalności gospodarczej). Podatnik może również dowolnie podzielić limit zwolnienia (85.528 zł) na oba te źródła przychodów.
Nasze Wydawnictwo wystąpiło do MF o pisemne potwierdzenie tego stanowiska.
Kolejna wątpliwość zrodziła się w sytuacji podatnika osiągającego przychody z działalności gospodarczej opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu ewidencjonowanego (np. 15%, 8,5% i 3%). Czy także w takiej sytuacji podatnik może dowolnie korzystać z ulgi, tj. zastosować ją do wybranych przez siebie przychodów (np. które podlegałyby opodatkowaniu najwyższą stawką ryczałtu)? Czy może w trakcie roku należy ustalać przychody zwolnione z PIT w ujęciu chronologicznym, ale w rozliczeniu rocznym ulgę można stosować dowolnie? O wyjaśnienie tych kwestii wystąpiliśmy do MF. W odpowiedzi, jaką uzyskaliśmy w dniu 18 kwietnia 2023 r., MF wyjaśniło:
"(...) ulga dla rodzin 4+ (...) ma zastosowanie m.in. do przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do wysokości 85.528 zł. Jest to limit roczny. Okoliczność, że uzyskiwane przez podatnika przychody korzystają ze zwolnienia do wysokości określonego limitu, oznacza, że to data ich uzyskania przesądza o tym, do których konkretnie przychodów ma zastosowanie zwolnienie (podkreśl. red.). Stawki ryczałtu dotyczą przychodów podlegających opodatkowaniu, a nie przychodów zwolnionych z opodatkowania. Z tego względu fakt, że podatnik uzyskuje w roku podatkowym przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, pozostaje bez znaczenia. Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ podatnik wykazuje w zeznaniu PIT-28(25) składanym za 2022 r. w jednej pozycji - nr 22."
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PoradyPodatkowe.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||