podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Najciekawsze wyjaśnienia organów podatkowych i orzecznictwo - VAT, PIT, CIT - Dodatek nr 23 do Biuletynu Informacyjnego dla Służb Ekonomiczno - Finansowych nr 22 (1173) z dnia 1.08.2023

Ulga podatkowa, gdy przychody pochodzą z różnych źródeł lub są opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu

Od 1 stycznia 2022 r. podatnicy PIT korzystają z nowych ulg podatkowych, wprowadzonych Polskim Ładem, tj. ulgi dla rodzin 4+, pracujących seniorów oraz osób powracających z zagranicy. Podatnicy mogą również korzystać z tzw. ulgi dla młodych (funkcjonującej od 1 sierpnia 2019 r.).

W ramach ulg dla rodzin 4+, pracujących seniorów oraz osób powracających z zagranicy, zwolnieniu z PIT podlegają przychody osiągnięte: ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania według skali podatkowej, podatkiem liniowym albo IP BOX, albo zryczałtowanym podatkiem dochodowym od przychodów ewidencjonowanych, a także z zasiłku macierzyńskiego.

Natomiast w ramach ulgi dla młodych zwolnieniu z PIT aktualnie podlegają przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, z umów zlecenia, z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, z tytułu odbywania stażu uczniowskiego oraz z zasiłku macierzyńskiego.

Dla wszystkich ww. ulg podatkowych obowiązuje jeden limit przychodów zwolnionych z PIT w wysokości 85.528 zł. Oznacza to, że suma przychodów zwolnionych z PIT w ramach ww. ulg nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85.528 zł.

W praktyce pojawiły się wątpliwości dotyczące sposobu rozliczenia w zeznaniu podatkowym ulgi w PIT (np. dla rodzin 4+) przez podatnika uzyskującego przychody z kilku różnych źródeł (np. z umowy o pracę i z działalności gospodarczej). Czy podatnik w takiej sytuacji może wybrać, do którego źródła przychodów zastosuje ulgę?

Z wyjaśnień Ministerstwa Finansów (dalej: MF), do których dotarła nasza redakcja wynika, że podatnik może wybrać źródło przychodów, w ramach którego skorzysta z ulgi w PIT (tj. ulgę "rozliczyć" w ramach przychodów z działalności gospodarczej, a przychody ze stosunku pracy pozostawić opodatkowane albo odwrotnie - ulgę zastosować do przychodów z etatu, natomiast opodatkować dochody/przychody z działalności gospodarczej). Podatnik może również dowolnie podzielić limit zwolnienia (85.528 zł) na oba te źródła przychodów.

Nasze Wydawnictwo wystąpiło do MF o pisemne potwierdzenie tego stanowiska.

Kolejna wątpliwość zrodziła się w sytuacji podatnika osiągającego przychody z działalności gospodarczej opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu ewidencjonowanego (np. 15%, 8,5% i 3%). Czy także w takiej sytuacji podatnik może dowolnie korzystać z ulgi, tj. zastosować ją do wybranych przez siebie przychodów (np. które podlegałyby opodatkowaniu najwyższą stawką ryczałtu)? Czy może w trakcie roku należy ustalać przychody zwolnione z PIT w ujęciu chronologicznym, ale w rozliczeniu rocznym ulgę można stosować dowolnie? O wyjaśnienie tych kwestii wystąpiliśmy do MF. W odpowiedzi, jaką uzyskaliśmy w dniu 18 kwietnia 2023 r., MF wyjaśniło:

"(...) ulga dla rodzin 4+ (...) ma zastosowanie m.in. do przychodów z działalności gospodarczej opodatkowanych ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych do wysokości 85.528 zł. Jest to limit roczny. Okoliczność, że uzyskiwane przez podatnika przychody korzystają ze zwolnienia do wysokości określonego limitu, oznacza, że to data ich uzyskania przesądza o tym, do których konkretnie przychodów ma zastosowanie zwolnienie (podkreśl. red.). Stawki ryczałtu dotyczą przychodów podlegających opodatkowaniu, a nie przychodów zwolnionych z opodatkowania. Z tego względu fakt, że podatnik uzyskuje w roku podatkowym przychody opodatkowane różnymi stawkami ryczałtu, pozostaje bez znaczenia. Przychody objęte ulgą dla rodzin 4+ podatnik wykazuje w zeznaniu PIT-28(25) składanym za 2022 r. w jednej pozycji - nr 22."

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PoradyPodatkowe.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.