Odliczanie składek na ubezpieczenia społeczne
Generalnie składki na ubezpieczenia społeczne w części finansowanej przez podatnika podlegają odliczeniu od jego dochodu. Przy czym stosownie do art. 26 ust. 1 pkt 2 updof, odliczeniu nie podlegają składki, których podstawę wymiaru stanowi m.in. przychód zwolniony od podatku na podstawie przepisów ustawy o PIT. W rezultacie składki na ubezpieczenia społeczne sfinansowane ze środków podatnika dotyczące przychodów objętych ulgą dla młodych, ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ czy ulgą dla pracujących seniorów nie mogą być odliczone od dochodu. Zasada ta ma zastosowanie zarówno w trakcie roku przy obliczaniu zaliczek na podatek, jak i w rozliczeniu rocznym.
Jeśli natomiast podatnik uzyska przychody przekraczające kwotę zwolnioną od podatku, to w celu ustalenia w zeznaniu kwoty składek podlegających odliczeniu, globalna kwota zapłaconych przez podatnika składek powinna być pomniejszona o te opłacone od przychodów wolnych.
Jeżeli podatnik nie zna kwoty składek pobranych przez płatnika od przychodów objętych ulgą, a wyłącznie dysponuje ogólną kwotą zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne, odliczeniu podlega tylko część z ogółu zapłaconych składek, która odpowiada udziałowi przychodów podlegających opodatkowaniu w sumie przychodów objętych ulgą dla młodych, ulgą na powrót, ulgą dla rodzin 4+ czy ulgą dla pracujących seniorów oraz przychodów podlegających opodatkowaniu.
| Przykład
W 2023 r. podatnik skończył 26 lat. Do dnia 26 urodzin uzyskał przychody z umowy o pracę w wysokości 28.000 zł. Po tym dniu, w ramach trwającego stosunku pracy, uzyskał jeszcze przychody w wysokości 42.000 zł. W sumie w 2023 r. uzyskał przychody z pracy na etacie w wysokości 70.000 zł. Podatnik w zeznaniu nie będzie mógł odliczyć wszystkich składek, jakie zapłacił z własnych środków. Odliczeniu nie podlegają bowiem składki zapłacone ze środków podatnika od przychodów objętych ulgą dla młodych. Jeżeli pracodawca nie wyodrębni w informacji PIT-11 kwoty tych składek, podatnik z ogólnej kwoty zapłaconych składek na ubezpieczenia społeczne odliczył 60%, czyli tyle ile w jego przypadku wynosił udział procentowy przychodów podlegających opodatkowaniu w sumie tych przychodów i przychodów objętych ulgą dla młodych (42.000 zł : 70.000 zł x 100). |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||