podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Zwolnienia od podatku dochodowego - wybrane zagadnienia - Dodatek nr 10 do Przeglądu Podatku Dochodowego nr 12 (588) z dnia 20.06.2023

Ulga dla młodych

Rodzaje przychodów

Ulga dla młodych została uregulowana w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof. Na podstawie tego przepisu, wolne od podatku dochodowego są przychody otrzymane przez podatnika do ukończenia 26 roku życia, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł. Katalog przychodów objętych ulgą dla młodych ma charakter zamknięty. Ogranicza się wyłącznie do przychodów:

Należności, które na gruncie ustawy o PIT nie stanowią wymienionych wcześniej przychodów, np. przychody z umów o dzieło, z pozarolniczej działalności gospodarczej, praw autorskich, zasiłków chorobowych, stypendiów - nie korzystają ze zwolnienia z PIT w ramach ulgi dla młodych.

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku w ramach ulgi dla młodych nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie ustawy o PIT, zwolnionych od podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku (art. 21 ust. 39 updof).

Wiek podatnika

Z ulgi dla młodych mogą skorzystać osoby, które nie ukończyły 26 roku życia. Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodów.

W objaśnieniach podatkowych Ministra Finansów z 30 grudnia 2022 r. dotyczących ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych dla osób do 26. roku życia, dostępnych na stronie www.gov.pl/web/finanse/ostrzezenia-i-wyjasnienia-podatkowe możemy przeczytać, że: "Warunek wieku musi być spełniony na moment uzyskania przychodów. Jednocześnie mając na uwadze, że w zakresie ustalania wieku art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT nie odsyła do Kodeksu cywilnego, to przy interpretacji zawartego w tym przepisie sformułowania »do ukończenia 26. roku życia« należy stosować ogólne przepisy prawa podatkowego, czyli art. 12 § 4 Ordynacji podatkowej. Norma ta stanowi, że terminy określone w latach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim roku, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie było - w dniu, który poprzedzałby bezpośrednio ten dzień.

Powyższe oznacza, że prawo do ulgi dla młodych - przy spełnieniu pozostałych warunków - przysługuje podatnikowi włącznie z dniem 26. urodzin".

Zwróć uwagę!

Zwolnienie od podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, tj. w ramach ulgi dla młodych, ma zastosowanie do przychodów otrzymanych przez podatnika nie później niż w dniu 26 urodzin.

Przy określaniu dnia 26 urodzin nie ma zastosowania art. 12 § 5 Ordynacji podatkowej. Jeżeli zatem dzień 26 urodzin przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, to nie następuje "przesunięcie" daty urodzin na następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy. Ukończenie 26 roku życia nie stanowi bowiem terminu w znaczeniu dokonania przez podatnika danej czynności w określonym przedziale czasu (ukończenie 26 roku nie wiąże się z żadną aktywnością ze strony podatnika). Do dnia ukończenia 26 roku życia podatnik ma otrzymać przychód.

Przykład

Podatnik urodził się 16 lipca 1997 r.

Prawo do ulgi dla młodych posiada włącznie z dniem 26 urodzin, czyli z dniem 16 lipca 2023 r.

Przychody uzyskane po dniu 26 urodzin nie korzystają z ulgi dla młodych, chociażby dotyczyły należności przysługujących na podstawie umów zawartych przed tym dniem lub z tytułu pracy wykonanej przed tym dniem.

Przykład

Podatnik urodził się 15 czerwca 1997 r. W dniu 19 maja 2023 r. zawarł umowę zlecenia, a należne z tego tytułu wynagrodzenie otrzymał 17 czerwca 2023 r.

Otrzymane przez podatnika przychody nie korzystają z ulgi dla młodych, gdyż na moment uzyskania przychodów nie był spełniony warunek wieku.

Limit kwotowy

Zwolnienie od podatku w ramach ulgi dla młodych jest limitowane. Co istotne, kwota 85.528 zł stanowi limit roczny, który obejmuje przychody uzyskane przez podatnika w danym roku z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 updof, bez względu na liczbę zawartych umów. Jeżeli podatnik w roku podatkowym nie uzyska przychodów w wysokości 85.528 zł, to niewykorzystana kwota limitu nie przechodzi na kolejny rok.

Należności, które nie są objęte ulgą dla młodych (np. zasiłek chorobowy, czy przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej) nie wpływają na wysokość limitu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu w ramach ulgi dla młodych.

Przykład

Od początku 2023 r. 25-letni podatnik uzyskał przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej w wysokości 88.000 zł. Od maja br. zatrudnił się na umowę o pracę, w związku z czym 9 czerwca 2023 r. osiągnął pierwszy przychód ze stosunku pracy w kwocie 2.000 zł. Suma przychodów podatnika wyniosła 90.000 zł.

Podatnik ma prawo do ulgi dla młodych w odniesieniu do przychodów z pracy (2.000 zł), gdyż zastosowanie tej ulgi nie jest uzależnione od uzyskania innych przychodów, np. z pozarolniczej działalności gospodarczej (niezależnie od ich wysokości).

Zwróć uwagę!

Płatnik nie jest uprawniony ani zobowiązany do dokonywania ustaleń, czy zatrudniona przez niego osoba, która nie ukończyła 26 lat, osiągała lub osiąga od innych podmiotów przychody wchodzące do limitu ulgi dla młodych.

Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

czerwiec 2024
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
11
12
13
14
15
16
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Przydatne linki
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam.
Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych
  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - dopasowania reklam w serwisach społecznościowych,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych oraz do śledzenia użytkowników, kliknięć i konwersji wyświetlanych reklam w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.
W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.