Rozliczenie roczne po zmianie formy opodatkowania

Zmiana podatku liniowego na skalę podatkową po zakończeniu 2022 r.

Podatnicy, którzy wybrali na 2022 r. opodatkowanie podatkiem liniowym, mogą po zakończeniu roku zmienić tę formę opodatkowania na skalę podatkową za cały 2022 r. Obowiązani są poinformować o tym w zeznaniu PIT-36, PIT-36S za 2022 r. składanym do 2 maja 2023 r. (30 kwietnia 2023 r. przypada w niedzielę, a 1 maja 2023 r. w święto). Przedsiębiorcy oraz prowadzący działy specjalne produkcji rolnej (o których mowa w art. 9a ust. 7 updof), którzy zdecydują się na takie rozwiązanie, w zeznaniu PIT-36 dochody osiągnięte w 2022 r. z tych tytułów działalności opodatkują według skali podatkowej. Jeśli jednak za 2022 r. złożą w ustawowym terminie PIT-36L, PIT-36LS, nie będą mogli wybrać skali podatkowej.

Dokonany wybór nie będzie dotyczył lat następnych. Zatem podatnicy, którzy również w 2023 r. nie chcą stosować podatku liniowego, muszą w ustawowym terminie zawiadomić urząd skarbowy odpowiednio o rezygnacji z tej formy opodatkowania (wybierając opodatkowanie według skali) albo złożyć oświadczenie o wyborze ryczałtu ewidencjonowanego.

Zmiana ryczałtu na skalę podatkową po zakończeniu 2022 r.

Również podatnicy stosujący w 2022 r. opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym w odniesieniu do przychodów:

• z działalności gospodarczej,
• z prywatnego najmu,
• ze sprzedaży produktów, o których mowa w art. 20 ust. 1c updof,

mogą wybrać opodatkowanie dochodów osiągniętych w 2022 r. na zasadach określonych w art. 27 updof, jeśli zawiadomią o tym wyborze w zeznaniu PIT-36, PIT-36S składanym do 2 maja 2023 r. (30 kwietnia 2023 r. przypada w niedzielę, a 1 maja 2023 r. w święto).

Jeśli jednak za 2022 r. złożą w ustawowym terminie PIT-28, PIT-28S, to nie będą już mogli wybrać skali podatkowej. Przypominamy, że termin składania PIT-28, PIT-28S uległ wydłużeniu do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Nowy termin obowiązuje już przy składaniu tych zeznań za 2022 r.

W przypadku rezygnacji z ryczałtu i wyboru skali podatkowej po zakończeniu 2022 r. przedsiębiorcy są obowiązani wykazać w zeznaniu:

1) osiągnięty dochód (poniesioną stratę) na podstawie art. 24 ust. 2-2b updof, czyli na zasadach obowiązujących podatników prowadzących podatkową księgę przychodów i rozchodów,

2) miesięczne albo kwartalne zaliczki należne i zapłacone w wysokości należnego i zapłaconego od przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych (podatnicy nie muszą przeliczać ryczałtu na zaliczki opodatkowane według skali podatkowej).

Podatnicy będą więc zobowiązani zaprowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów oraz wykazać w niej zdarzenia gospodarcze za cały 2022 r. oraz wartość remanentu na 1 stycznia 2022 r. i 31 grudnia 2022 r. Jeśli podatnik sporządził remanent na 31 grudnia 2021 r., przyjmuje się, że jest to remanent sporządzony na 1 stycznia 2022 r. Jeżeli podatnik nie sporządził remanentu na 1 stycznia 2022 r., przyjmuje się, że wartość remanentu początkowego wynosi 0 zł.

Dokonany wybór nie będzie dotyczył lat następnych.

Zmiana ryczałtu na skalę podatkową od 1 lipca 2022 r.

Zmiany formy opodatkowania na skalę podatkową ryczałtowcy mogli także dokonać za część 2022 r., dokładnie za okres od 1 lipca 2022 r. do 31 grudnia 2022 r., jeśli w terminie do 22 sierpnia 2022 r. na piśmie złożyli oświadczenie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania przychodów ryczałtem ewidencjonowanym.

Dokonany wybór dotyczy również lat następnych, chyba że podatnicy wybiorą inną formę opodatkowania.

Podatnicy, którzy w trakcie 2022 r. przeszli z ryczałtu ewidencjonowanego na skalę podatkową złożą dwa zeznania za ten rok, tj. PIT-28, PIT-28S, za okres od 1 stycznia do 30 czerwca 2022 r. oraz PIT-36, PIT-36S za okres od 1 lipca do 31 grudnia 2022 r.

Jeśli podatnik zdecydował się przejść z ryczałtu na skalę podatkową od lipca 2022 r., powinien mieć na uwadze, że w tym przypadku nie będzie mógł skorzystać z niektórych preferencji podatkowych przewidzianych dla podatników opodatkowanych według skali podatkowej przez cały rok (tj. preferencyjnego opodatkowania dochodów łącznie z małżonkiem czy w sposób przewidziany dla samotnych rodziców). Ponadto za okres opodatkowania według skali podatkowej podatnik nie będzie mógł odliczać składki zdrowotnej.