podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
Uwaga: Do 31 stycznia 2023 r. część płatników składek przekazuje do ZUS informację ZUS IWA za 2022 r. Uwaga: Do 31 stycznia br. przedsiębiorca zamierzający opłacać mały ZUS plus dokonuje odpowiedniego zgłoszenia do ubezpieczeń Uwaga: W styczniu "mały" pracodawca powiadamia pracowników o rezygnacji z ZFŚS i wypłaty świadczenia urlopowego. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: CIT-6R, CIT-6AR, CIT-10Z, CIT-11R za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US: PIT-11, PIT-8C, PIT-R, PIT-40A/PIT-11A, PIT-4R, PIT-8AR za 2022 r. 31 stycznia 2023 r. (wtorek) mija termin złożenia do US druku ZAW-RD, tj. zawiadomienia o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT)
A A A

Wybrane ulgi i preferencje w pdof - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1965) z dnia 10.11.2022

Preferencje związane ze statusem małego podatnika

Status małego podatnika na gruncie pdof przysługuje przedsiębiorcom, u których wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku VAT) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Stąd limit przychodów za 2022 r. uprawniający do posiadania tego statusu w 2023 r. wynosi 9.654.000 zł.

Status małego podatnika w pdof przedsiębiorca posiada przez cały dany rok podatkowy bez względu na wysokość uzyskanych w tym okresie przychodów. W efekcie przekroczenie ustawowego limitu przychodów w trakcie tego roku nie powoduje utraty nie tylko samego statusu, ale również przywilejów podatkowych z nim związanych (przykład).

Osoba będąca w danym roku małym podatnikiem ma prawo amortyzowania ustawowo wskazanych składników majątku trwałego według reguł korzystniejszych niż podatnik, który nie jest małym podatnikiem. Może ona bowiem korzystać w swojej firmie w roku posiadania tego statusu z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych w ramach dwóch limitów: w wysokości 50.000 euro stanowiącego pomoc de minimis na zasadach określonych w art. 22k ust. 7-13 ustawy o pdof oraz w wysokości 100.000 zł, o którym mowa w art. 22k ust. 14-21 tej ustawy. Pierwsza ze wskazanych preferencji amortyzacji została przy tym zarezerwowana przez ustawodawcę wyłącznie dla środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 KŚT, z wyłączeniem samochodów osobowych. Natomiast druga daje prawo do dokonania jednorazowej amortyzacji każdemu podatnikowi pdof, u którego nakłady na środki trwałe w danym roku podatkowym wyniosły co najmniej 10.000 zł i nie przekroczyły 100.000 zł. Amortyzacja w ramach limitu 100.000 zł ma przy tym zastosowanie wyłącznie do fabrycznie nowych środków trwałych i to tylko z grup 3-6 i 8 KŚT. Wyłączone są z niej zatem całkowicie m.in. wszelkie środki transportu.

W przypadku zbiegu tych uprawnień w stosunku do danego składnika majątku mały podatnik musi zdecydować, z której preferencji skorzysta. Jednak w dogodnych warunkach może w tym samym roku podatkowym skorzystać z jednorazowej amortyzacji w ramach dwóch limitów, o ile spełni wymogi zdefiniowane w art. 22k ust. 7 i art. 22k ust. 14 ustawy o pdof. Może bowiem zaliczyć do kosztów podatkowych jednorazowy odpis amortyzacyjny do wysokości 50.000 euro oraz do wysokości 100.000 zł. Warunek jest tylko jeden: każdy z jednorazowych odpisów musi dotyczyć innego środka trwałego.

Mali podatnicy korzystający z opodatkowania na zasadach ogólnych, czyli według skali podatkowej oraz podatkiem liniowym, mają ustawowo zapewnioną możliwość regulowania zaliczek na pdof w systemie kwartalnym (art. 44 ust. 3g i ust. 3h ustawy o pdof). Termin ich wpłaty przypada 20. dnia miesiąca następującego po danym kwartale. Natomiast za ostatni kwartał roku wpłaty zaliczki podatnik powinien dokonać do 20 stycznia następnego roku podatkowego, chyba że przed upływem terminu do jej wpłaty złoży zeznanie i dokona zapłaty podatku wynikającego z rozliczenia rocznego. O kwartalnym opłacaniu zaliczek podatnicy informują fiskusa w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym stosowali ten sposób ich regulowania. W efekcie, gdy podatnik będzie miał w 2023 r. status małego podatnika i będzie chciał w nim opłacać kwartalne zaliczki na pdof, to poinformuje fiskusa o tym w rocznym PIT za 2023 r.

Przykład

Przedsiębiorca będący osobą fizyczną w 2023 r. będzie posiadał status małego podatnika. Załóżmy, że na koniec września 2023 r. jego przychód z działalności gospodarczej wyniesie 9.700.000 zł. W takim przypadku, pomimo przekroczenia ustawowego limitu przychodów na 2022 r., przedsiębiorca do końca roku podatkowego zachowa status małego podatnika. W konsekwencji utrzyma on w 2023 r. prawo do skorzystania z przewidzianych dla tej grupy podatników preferencji w pdof. Uprawnienia te może utracić dopiero w 2024 r. Jednak o tym, czy tak się stanie, zdecyduje przeliczenie 2.000.000 euro po średnim kursie NBP na pierwszy dzień roboczy października 2023 r.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
PIT 2022 - Korzystaj bezpłatnie - https://www.gofin.pl/pit/
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.