Wynagrodzenie menedżera w firmowych kosztach
Spółka na podstawie kontraktu menedżerskiego zatrudnia członka zarządu. Wynagrodzenie wypłaca mu 10. dnia następnego miesiąca. Czy wynagrodzenie menedżera powinno obciążać koszty podatkowe w miesiącu, którego dotyczy, czy w dacie wypłaty?
Moment obciążenia kosztów podatkowych wynagrodzeniami i składkami ZUS ustawodawca uzależnił od źródła przychodów, do jakiego w pdof należy zakwalifikować takie wynagrodzenia.
Jedynie należności ze stosunku pracy i stosunków pokrewnych, o których mowa w art. 12 ust. 1 i ust. 6 ustawy o pdof, oraz zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakład pracy (z zastrzeżeniem nieistotnym w tym przypadku), stanowią koszty w miesiącu, za który są należne, o ile zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi należności te są kosztem w dacie ich wypłaty lub postawienia do dyspozycji. Mowa o tym w art. 22 ust. 6ba ustawy o pdof i art. 15 ust. 4g ustawy o pdop.
Inaczej jest w przypadku należności kwalifikowanych jako przychody z działalności wykonywanej osobiście, do których zalicza się przychody z kontraktu menedżerskiego, o których mowa w art. 13 pkt 9 ustawy o pdof. Tego rodzaju należności zalicza się do kosztów podatkowych w dacie ich wypłaty (postawienia do dyspozycji) niezależnie od miesiąca, którego dotyczą (art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o pdof oraz art. 16 ust. 1 pkt 57 ustawy o pdop). Ta sama zasada dotyczy składek ZUS od tych należności w części finansowanej przez menedżera, gdyż są one elementem jego wynagrodzenia. Natomiast składki ZUS w części finansowanej przez płatnika stają się kosztem podatkowym w dacie ich opłacenia do ZUS (art. 23 ust. 1 pkt 55a ustawy o pdof i art. 16 ust. 1 pkt 57a ustawy o pdop).
| Przykład
Wynagrodzenie członka zarządu z kontraktu menedżerskiego firma wypłaca 10. dnia następnego miesiąca. Wynagrodzenie należne za lipiec 2022 r. menedżer otrzymał 10 sierpnia 2022 r. Załóżmy, że składki ZUS od tego wynagrodzenia zostaną opłacone 20 września br. W tej sytuacji wynagrodzenie wypłacone menedżerowi za lipiec 2022 r. firma zaliczy do kosztów podatkowych sierpnia br., natomiast składki ZUS od tego wynagrodzenia obciążające firmę do kosztów września br. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||