Zwolnienie z podatku dla pracujących seniorów

Uzyskuję dochody wyłącznie z umowy o pracę opodatkowane według skali podatkowej. Za miesiąc skończę 65 lat i nabędę uprawnienia do emerytury. Chciałbym skorzystać z ulgi dla seniorów. Jakie warunki należy spełnić do jej zastosowania?

Pracujący seniorzy mogą być zwolnieni od podatku dochodowego do kwoty 85.528 zł przychodu. Po jej przekroczeniu, a także w przypadku uzyskiwania innych przychodów opodatkowanych według skali podatkowej skorzystają z kwoty wolnej od podatku.

Jak wynika z treści art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, zwolnieniu od podatku podlegają m.in. przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, zasiłku macierzyńskiego, z umów zlecenia oraz z działalności gospodarczej, otrzymane przez podatnika po ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiet i 65. roku życia w przypadku mężczyzn, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85.528 zł.

Warunkami korzystania z ulgi są:

• podleganie (z tytułu uzyskania przychodów podlegających zwolnieniu) ubezpieczeniom społecznym,
• niepobieranie (pomimo nabycia uprawnień):
• emerytury lub renty rodzinnej z KRUS, ZUS albo z mundurowych systemów ubezpieczeń,
• świadczeń pieniężnych w związku ze zwolnieniem ze służby stałej funkcjonariusza służby mundurowej,
• uposażenia przysługującego sędziemu w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego.

Należy zauważyć, że kwota 85.528 zł stanowi limit przychodów zwolnionych od podatku łącznie dla kilku ulg podatkowych (art. 21 ust. 44 ustawy o pdof). Jeśli zatem senior chciałby połączyć omawianą ulgę z ulgą na powrót lub ulgą dla rodzin 4+, to jego łączne przychody podlegają zwolnieniu tylko w granicach wspomnianej kwoty.

Ulga może być rozliczana już w trakcie roku podatkowego. Podatnicy będący przedsiębiorcami lub osiągający przychody z umów o pracę lub umów zlecenia zawartych z podmiotami zagranicznymi, które nie są płatnikami polskiego podatku dochodowego, stosują ulgę samodzielnie, wyłączając z opodatkowania odpowiednie przychody.

Z kolei podatnicy otrzymujący przychody z umów o pracę i umów zlecenia zawartych z firmami będącymi polskimi rezydentami podatkowymi, dla aktywowania ulgi w trakcie roku powinni złożyć pracodawcom lub zleceniodawcom stosowne oświadczenie na piśmie.

Jeśli z jakichś powodów podatnicy nie zechcą rozliczać ulgi w ten sposób, mogą z niej skorzystać w zeznaniu rocznym. Otrzymają wówczas zwrot podatku.

Korzystanie z ulgi dla seniorów pozostaje bez wpływu na kwotę wolną. Jeśli zatem limit przychodów przypisany do omawianego zwolnienia pochodzących z wymienionych na wstępie źródeł opodatkowanych według skali podatkowej zostanie przekroczony, to nadwyżka podlega opodatkowaniu na ogólnych zasadach z uwzględnieniem kwoty wolnej w wysokości 30.000 zł.

Kwota wolna będzie też mogła znaleźć zastosowanie "równolegle" względem ulgi, do tych przychodów opodatkowanych według skali podatkowej, które nie są objęte zwolnieniem z art. 21 ust. 1 pkt 154 ustawy o pdof, np. z umów o dzieło, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego czy z praw autorskich poza umową o pracę.