podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody, koszty i zwolnienia w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1939) z dnia 11.08.2022

Hulajnoga w kosztach przedsiębiorcy

Prowadzę szkołę nauki języka angielskiego dla dzieci. Zatrudniam głównie studentów, którzy świadczą usługi u klienta w domu. Na ich potrzeby zamierzam zakupić trzy hulajnogi elektryczne (każdą o wartości ok. 2.500 zł) z przeznaczeniem na dojazdy do klientów. Zakup tego rodzaju środków lokomocji usprawni dotarcie do klienta w zakorkowanym mieście oraz wyeliminuje koszty parkowania. Czy tego rodzaju wydatki mogę rozliczyć w firmowych kosztach podatkowych?

Od kilku lat hulajnogi elektryczne stanowią popularny miejski środek transportu wykorzystywany również w wielu firmach. Fiskus nie zabrania obciążania wydatkami na ich zakup kosztów firmowych, czemu daje wyraz w wydawanych interpretacjach. Podkreśla w nich jednak, że obowiązek jednoznacznego wykazania związku przyczynowo-skutkowego między poniesionym wydatkiem a przychodem uzyskanym z działalności gospodarczej lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła powstawania przychodów każdorazowo spoczywa na podatniku. W analizowanej sytuacji Czytelnik nie powinien mieć z tym problemu.

Ponieważ jednostkowa wartość hulajnóg, o których mowa w pytaniu, nie przekracza 10.000 zł, wydatki z nimi związane mogą zostać w kosztach firmowych rozliczone na trzy sposoby.

Przedsiębiorca może zaliczyć hulajnogi do środków trwałych. Mogą one wówczas być amortyzowane na dwa sposoby, co wynika z art. 22f ust. 3 ustawy o pdof. Przepis ten w odniesieniu do środka trwałego o wartości nieprzekraczającej 10.000 zł wskazuje, że może on być amortyzowany w czasie lub jednorazowo.

Jednorazowego odpisu amortyzacyjnego od tzw. niskocennego środka trwałego dokonuje się w miesiącu oddania go do używania albo w miesiącu następnym i w miesiącu dokonania tego odpisu obciąża się nim koszty podatkowe. Przy amortyzacji przeprowadzanej systematycznie w czasie wydatek na zakup składnika o takiej wartości jest kosztem poprzez dokonywane, zgodnie z art. 22h-22m ustawy o pdof, odpisy amortyzacyjne.

Jeśli dodatkowo środek trwały jest wykorzystywany sezonowo, jego amortyzacja przebiega według reguł wynikających z art. 22h ust. 1 pkt 3 ustawy o pdof. W oparciu o ten przepis odpisów amortyzacyjnych od takiego składnika dokonuje się tylko w okresie jego faktycznego wykorzystywania. Jednocześnie podatnik ma wybór pomiędzy dwoma sposobami wyliczania miesięcznego odpisu amortyzacyjnego. Decydując się na pierwszy z nich, dzieli roczną kwotę odpisów amortyzacyjnych przez liczbę miesięcy w sezonie. Natomiast stosując drugi - roczny odpis amortyzacyjny dzieli przez dwanaście miesięcy w roku.

Dla Prenumeratorów GOFIN
Kalkulatory Kalkulatory amortyzacyjne dostępne w serwisie www.kalkulatory.gofin.pl

Przedsiębiorca może również nie zaliczać do środków trwałych składnika, którego wartość początkowa nie przekracza 10.000 zł, nawet wtedy, gdy spełnia on ustawowe warunki do uznania go za środek trwały. Przy takiej decyzji wydatki na jego nabycie uwzględnia się bezpośrednio w kosztach uzyskania przychodów w miesiącu oddania go do używania (art. 22d ust. 1 ustawy o pdof). W takim przypadku będzie on składnikiem firmowego wyposażenia.

Podstawa prawna

Ustawa z dnia 26.07.1991 r. o pdof (Dz. U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.)

Ustawa z dnia 15.02.1992 r. o pdop (Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 ze zm.)

Ustawa z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym... (Dz. U. z 2021 r. poz. 1993 ze zm.)

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.