podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody, koszty i zwolnienia w podatku dochodowym - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 64 (1939) z dnia 11.08.2022

Rozliczenie dopłaty do żłobków i przedszkoli

Podatnik będący pracodawcą planuje od września 2022 r. dopłacać swoim pracownikom do kosztów pobytu ich dzieci w przedszkolach i żłobkach publicznych oraz prywatnych placówkach świadczących usługi dziennej opieki nad dziećmi do lat 6. Czy wartość takiego dofinansowania dla pracowników będzie stanowić opodatkowany przychód ze stosunku pracy? Czy wydatki na omawiane dofinansowania stanowią koszty pracodawcy?

Wartość świadczeń otrzymywanych od pracodawcy w związku z finansowaniem kosztów pobytu dzieci w żłobkach i przedszkolach dla beneficjentów takiego świadczenia jest przychodem ze stosunku pracy. Przychód ten nie zawsze jest jednak opodatkowany. Z art. 21 ust. 1 pkt 67b ustawy o pdof wynika bowiem, że - w okolicznościach w nim zdefiniowanych - świadczenia, które nie są finansowane z ZFŚS, otrzymane przez pracownika od pracodawcy m.in. z tytułu uczęszczania dziecka pracownika do żłobka lub przedszkola, do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 1.000 zł na każde dziecko, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania. Gdy jednak świadczenie ma wyższą wartość, wówczas opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad kwotę tego ustawowego limitu.

Analizowany przepis nie wymienia enumeratywnie rodzajów świadczeń objętych zwolnieniem, dlatego należy przyjąć, że zwolnienie to obejmuje wszelkie świadczenia związane z pobytem dziecka we wskazanych placówkach, czyli oprócz podstawowych opłat przykładowo także wydatki na komitet rodzicielski, ubezpieczenie dziecka, podręczniki, zajęcia dodatkowe itp.

Jednocześnie nic nie stoi na przeszkodzie, aby pracodawcy obciążali firmowe koszty podatkowe dofinansowaniem pracownikom wydatków związanych z uczęszczaniem dzieci tych pracowników do żłobków lub przedszkoli, do wysokości nieprzekraczającej kwoty wydatków poniesionych i udokumentowanych przez pracownika, jednak miesięcznie w kwocie nie wyższej niż 1.000 zł na każde dziecko, o czym mowa w art. 27f ust. 1 ustawy o pdof. Wynika to wprost z art. 22 ust. 1p pkt 2 lit. b) ustawy o pdof oraz art. 15 ust. 1za pkt 2 lit. b) ustawy o pdop.

Ponadto, aby wydatki na omawiane cele stanowiły koszty podatkowe, to źródłem ich finansowania nie może być Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych.

Co równie ważne, ustawodawca nie warunkuje możliwości rozliczenia w kosztach uzyskania przychodów pracodawcy dofinansowania wypłaconego pracownikowi w związku z pobytem jego dziecka w przedszkolu czy żłobku od tego, czy dana placówka posiada status publicznej czy prywatnej.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

listopad 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
6
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
20
22
23
24
26
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.