Zwrot VAT w terminie 15-dniowym

Zgodnie z art. 87 ust. 6d urząd skarbowy jest obowiązany dokonać zwrotu różnicy podatku w terminie 15 dni, licząc od dnia:

1) w którym upłynął termin do złożenia deklaracji VAT, w przypadku złożenia:

• deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku,
• korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło przed upływem terminu do złożenia deklaracji,

2) złożenia korekty deklaracji, w której podatnik wykazał zwrot różnicy podatku, jeżeli jej złożenie nastąpiło po upływie terminu do złożenia deklaracji.

Konieczne jest jednak spełnienie łącznie niżej wymienionych warunków:

1) za trzy kolejne okresy rozliczeniowe, a w przypadku podatnika rozliczającego się kwartalnie za jeden okres rozliczeniowy, poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik występuje z wnioskiem o zwrot, udział procentowy:

• łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących (tj. kas on-line, wirtualnych) w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej w danym okresie - był nie niższy niż 80% (w tym przypadku całkowitą wartość sprzedaży wraz z podatkiem ustala się w oparciu o dane z JPK_VAT),
• otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, w tym również przy użyciu usługi polecenia przelewu w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 ze zm.) z tytułu sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących (tj. kas on-line, wirtualnych), dokumentowanej paragonami z oznaczeniem, z którego wynika, że płatność została dokonana przy użyciu karty płatniczej, przez wykonanie płatności mobilnej lub polecenia przelewu - zgodnym z formą otrzymanej płatności, w stosunku do łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu tych kas w danym okresie rozliczeniowym - był nie niższy niż 80%;

2) przez kolejne 12 miesięcy (poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który podatnik wystąpił z wnioskiem o zwrot), łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przez tego podatnika przy zastosowaniu kas rejestrujących (tj. kas on-line, wirtualnych), za każdy okres rozliczeniowy była nie niższa niż 50.000 zł;

3) za okres, w rozliczeniu za który podatnik wystąpił z wnioskiem o zwrot:

• kwota różnicy podatku, wykazana przez podatnika nie przekracza dwukrotnej wysokości podatku wynikającego u tego podatnika ze sprzedaży zaewidencjonowanej w okresie rozliczeniowym przy zastosowaniu kas rejestrujących (tj. kas on-line, wirtualnych),
• kwota podatku naliczonego lub różnicy podatku, nierozliczona w poprzednich okresach rozliczeniowych i wykazana w deklaracji nie przekracza 3.000 zł,
• w przypadku, o którym mowa w art. 87 ust. 6d pkt 1 lit. a) ustawy o VAT podatnik złożył deklarację przed upływem terminu do jej złożenia;

4) podatnik przez kolejne:

• 12 miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres, w rozliczeniu za który wystąpi z wnioskiem o zwrot:
• był zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
• składał za każdy okres rozliczeniowy deklaracje VAT,
• prowadził ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas rejestrujących on-line, wirtualnych,
• 3 miesiące poprzedzające bezpośrednio okres, w rozliczeniu, za który występuje z wnioskiem o zwrot, posiadał rachunek rozliczeniowy lub imienny rachunek w SKOK zawarty w wykazie podatników VAT, w tzw. białej liście.

Należy podkreślić, iż w okresie od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2023 r. dla 15-dniowego terminu zwrotu VAT, warunek wysokiego udziału otrzymanych płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych, uznaje się za spełniony jeżeli udział ten jest nie niższy niż 65% (art. 146k ustawy o VAT).

Jak wynika z pakietu SLIM VAT 3 planowane są zmiany w art. 87 ust. 6e ustawy o VAT związane z liberalizacją warunków szybszego zwrotu VAT dla tzw. podatników bezgotówkowych.

Projekt ustawy przewiduje dwie formy liberalizacji warunków zwrotu: stałą oraz czasową.

Zmiany stałe mają polegać na skróceniu z 12 miesięcy do 6 miesięcy okresu badania:

• osiągania progu łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem, zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas rejestrujących on-line lub wirtualnych, za każdy okres rozliczeniowy i jednoczesnym jego obniżeniu z 50.000 zł do 40.000 zł,
• prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu wyłącznie kas on-line lub wirtualnych.

W art. 146k umożliwiającym korzystanie z szybszego zwrotu VAT po spełnieniu wprowadzonych przejściowo obniżonych progów, planowane są natomiast zmiany czasowe, które mają obowiązywać przez dwa lata, tj. od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2024 r. polegające na obniżeniu progu udziału procentowego:

• płatności zrealizowanych z wykorzystaniem instrumentów płatniczych do 55%,
• łącznej wartości sprzedaży wraz z podatkiem zaewidencjonowanej przy zastosowaniu kas on-line lub wirtualnych, w danym okresie rozliczeniowym w całkowitej wartości sprzedaży wraz z podatkiem dokonanej przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym do 70%.

Po okresie przejściowym czasowe progi powrócą do wartości wskazanych w art. 87 ust. 6e ustawy o VAT.