podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody i koszty w działalności gospodarczej - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 90 (1340) z dnia 10.11.2016

Zapłata w złotych za należność wyrażoną w walucie obcej

Sprzedaliśmy towar kontrahentowi z Anglii i w tym samym dniu wystawiliśmy fakturę w funtach. Kontrahent zapłacił za towar w dwóch ratach. Pierwszą część przelał w PLN na nasze konto złotowe (funty zostały przeliczone przez bank kontrahenta i przesłane na konto złotowe). Część drugą przelał także w PLN (tak samo jak przy pierwszej racie funty przeliczył bank kontrahenta), przy czym zapłata trafiła na nasze konto walutowe w euro i została przeliczona przez nasz bank na walutę po kursie kupna banku. Czy w tym przypadku powstaną podatkowe różnice kursowe?

NIE. W tym przypadku nie powstaną podatkowe różnice kursowe, gdyż zagraniczny kontrahent płacił w złotych.

Zasady ustalania różnic kursowych tzw. metodą podatkową zostały unormowane w art. 24c updof i art. 15a updop. Z przepisów tych wynika, że podatkowe różnice kursowe powstają m.in. wówczas, gdy wartość przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej po przeliczeniu na złote według kursu średniego ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu jest:

  • niższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia (powstają wtedy dodatnie różnice kursowe), lub
     
  • wyższa od wartości tego przychodu w dniu jego otrzymania, przeliczonej według faktycznie zastosowanego kursu waluty z tego dnia (powstają wtedy ujemne różnice kursowe).

Oznacza to, że nie są uznawane za różnice kursowe dla celów podatkowych różnice wynikające z kursów walut, jeśli np. należność wyrażona jest w walucie obcej, a zapłata (w jakiejkolwiek formie) następuje w złotych, lub odwrotnie - należność wyrażona jest w złotych, a zapłata dokonywana jest w walucie obcej. Taki pogląd prezentują również organy podatkowe, np. Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji indywidualnej z 27 października 2015 r., nr ILPB1/4511-1-1072/15-2/TW.

W opisanym stanie faktycznym podatnik powinien przychód należny wyrażony w walucie obcej przeliczyć na złote po kursie średnim ogłaszanym dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień uzyskania przychodu.

Za moment powstania przychodu uważa się, zgodnie z zasadą ogólną, dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później niż dzień:

  • wystawienia faktury albo
     
  • uregulowania należności.

Ta z czynności, która wystąpi jako pierwsza, wyznaczy moment powstania przychodu. W konsekwencji będzie miała również wpływ na kurs waluty obcej, jaki zostanie przyjęty do wyceny przychodu należnego wyrażonego w walucie obcej.

W omawianej sytuacji faktura została wystawiona przed otrzymaniem należności od nabywcy. Zatem data wystawienia faktury (data ta pokrywa się z datą wydania towaru) będzie decydowała o kursie przyjętym do wyceny przychodu wyrażonego w walucie obcej.

Wpływ złotych na konto walutowe i ich przeliczenie przez bank na walutę obcą należy potraktować jak wpływ na własny walutowy rachunek bankowy zakupionej w banku waluty obcej i wycenić ją po kursie sprzedaży zastosowanym przez bank (kurs faktycznie zastosowany).

W stanie faktycznym mogą wystąpić różnice, które będą wynikiem innego kursu waluty przyjętego przez kontrahenta do przeliczenia kwoty do zapłaty, w stosunku do kursu, według którego podatnik przeliczył tę należność, ustalając przychód należny. Ponadto przy drugiej racie na tę różnicę może też wpłynąć kurs zastosowany przez bank przy przeliczeniu złotych na euro. Należy jednak zaznaczyć, że powstałe różnice nie będą stanowić podatkowych różnic kursowych.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
6
8
9
10
11
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
27
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.