Ujęcie w kosztach podatkowych czynszu za najem nieruchomości od wspólnika

Spółka z o.o. podpisała z jednym ze wspólników umowę najmu nieruchomości; nieruchomość ta będzie wykorzystywana na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Czynsz za najem został określony w oparciu o ceny rynkowe i obejmuje okresy miesięczne. Czy wartość tego czynszu spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów?

Jeżeli podatnicy nabywają od wspólników usługi na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, to zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych na te usługi dokonywane jest w oparciu o zasady ogólne. Zgodnie z nimi, kosztem podatkowym mogą być te wydatki, które są poniesione w celu osiągnięcia przychodów ze źródła przychodów lub w celu zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem wydatków ustawowo wyłączonych z kosztów podatkowych (tj. na podstawie art. 16 ust. 1 ustawy o PDOP). Przyjmuje się ponadto, że kosztem podatkowym mogą być te wydatki, które są racjonalne, ekonomicznie uzasadnione oraz właściwie udokumentowane.

Z pytania wynika, że spółka będzie użytkowała wynajętą nieruchomość na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej. Generalnie nie ma zatem przeszkód, aby wydatki na ten najem (czynsz) spółka zaliczyła do kosztów uzyskania przychodów, o ile wydatki te zostaną właściwie udokumentowane. Podobnie uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 3 września 2021 r., nr 0111-KDIB1-1.4010.279.2021.2.NL. Jak czytamy w tej interpretacji:

"(...) Spółka zamierza wynajmować u jednego ze wspólników (...) nieruchomości: pomieszczenia w nieruchomościach do niewyłącznego korzystania z ww. powierzchni na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej.

Wydatki te (...) będą bezpośrednio związane z osiąganymi przez spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością przychodami (są poniesione w celu uzyskania przychodów), gdyż spółka będzie prowadzić swoją działalność gospodarczą na tej nieruchomości. Spółka będzie ponosić ww. koszty ze swoich zasobów majątkowych.

(...) wydatki, jakie zamierza ponieść Spółka z tytułu najmu nieruchomości od jednego z jej wspólników, w celu korzystania z powierzchni tej nieruchomości na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej, mogą stanowić koszty uzyskania przychodów Spółki, bowiem ponoszone przez Spółkę wydatki z ww. tytułu będą związane z prowadzoną przez Spółkę działalnością gospodarczą i mają oczywisty związek z osiągnięciem przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów Spółki. (...)"