Obowiązek poboru podatku u źródła
Zakres obowiązku podatkowego
W myśl art. 3 ust. 2 updop, podatkiem u źródła mogą zostać objęte tylko te dochody uzyskane przez podmiot zagraniczny, które podlegają uznaniu za osiągnięte na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Za takie, stosownie do art. 3 ust. 3 pkt 5 updop, uważa się dochody (przychody) z tytułu należności regulowanych, w tym stawianych do dyspozycji, wypłacanych lub potrącanych, przez osoby fizyczne, osoby prawne albo jednostki organizacyjne nieposiadające osobowości prawnej, mające miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, niezależnie od miejsca zawarcia umowy i wykonania świadczenia. Za wymienione dochody (przychody) uważa się przychody z art. 21 ust. 1 i art. 22 ust. 1 updop, jeżeli nie stanowią dochodów (przychodów), o których mowa w art. 3 ust. 3 pkt 1-4 updop (art. 3 ust. 5 updop).
Podatek u źródła
W art. 21 ust. 1 updop ustawodawca nałożył na polskie podmioty obowiązek poboru zryczałtowanego podatku dochodowego (tzw. podatku u źródła) od niektórych przychodów uzyskiwanych na terytorium Polski przez podatników zagranicznych (nierezydentów). Dotyczy to m.in. przychodów z praw autorskich lub praw pokrewnych. Od przychodów tych polski podmiot zobowiązany jest do poboru podatku u źródła w wysokości 20% przychodów.
Stosownie do art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 4 lutego 1994 r. o prawie autorskim i prawach pokrewnych (Dz. U. z 2021 poz. 1062), zwanej dalej ustawą o prawie autorskim, przedmiotem prawa autorskiego jest utwór, rozumiany jako każdy przejaw działalności twórczej o indywidualnym charakterze, ustalony w jakiejkolwiek postaci, niezależnie od wartości, przeznaczenia i sposobu wyrażenia. W art. 1 ust. 2 tej ustawy przedstawiono również przykładowy katalog utworów, wśród których znalazły się m.in. utwory fotograficzne.
Na podstawie przywołanych regulacji należy uznać, że ochroną prawno-autorską objęte są utwory w rozumieniu przepisów ustawy o prawie autorskim, do których należą m.in. fotografie. Oznacza to, że opodatkowaniu u źródła podlega wynagrodzenie przysługujące z tytułu nabycia praw do użytkowania praw autorskich do zdjęć.
Pobór podatku
Obowiązek poboru podatku ciąży na polskim podmiocie, który wypłaca zagranicznemu podmiotowi należność z tytułu świadczeń wymienionych w art. 21 ust. 1 updop. Stosownie do art. 26 ust. 1 updop, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych m.in. w art. 21 ust. 1 updop, są obowiązane jako płatnicy pobierać w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych wypłat. Zastosowanie stawki podatku wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobranie podatku zgodnie z taką umową jest możliwe pod warunkiem udokumentowania siedziby podatnika dla celów podatkowych uzyskanym od podatnika certyfikatem rezydencji. Przy weryfikacji warunków zastosowania stawki podatku innej niż określona m.in. w art. 21 ust. 1 updop, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, płatnik jest obowiązany do dochowania należytej staranności. Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności prowadzonej przez płatnika oraz powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 updop płatnika z podatnikiem.
W przypadkach kiedy łączna wartość wypłacanych przez płatnika w obowiązującym go roku podatkowym należności na rzecz podmiotu powiązanego przekroczyła kwotę 2.000.000 zł na rzecz tego samego podatnika, zastosowanie znajduje art. 26 ust. 2e updop. Zakładamy jednak, że w sytuacji przedstawionej przez Czytelnika taka sytuacja nie występuje.
Kwotę pobranego podatku należy przekazać do właściwego urzędu skarbowego nie później niż do 7 dnia następnego miesiąca (art. 26 ust. 3 updop).
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||