Zwolnienie od podatku wynikające z ustawy o CIT
W przypadku gdy wypłata należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 updop dokonywana jest na rzecz spółki podlegającej opodatkowaniu w innym niż Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, płatnik zastosuje zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust. 4 updop, pod warunkiem, że:
- łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 updop wypłacona podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym nie przekracza kwoty 2.000.000 zł,
- spółka otrzymująca należność udokumentuje swoje miejsce siedziby dla celów podatkowych certyfikatem rezydencji lub istnienie zagranicznego zakładu - zaświadczeniem wydanym przez właściwy organ administracji podatkowej państwa, w którym znajduje się jej siedziba lub zarząd, albo przez właściwy organ podatkowy państwa, w którym ten zagraniczny zakład jest położony (art. 26 ust. 1c updop),
- spółka lub jej zagraniczny zakład, na rzecz których wypłacane są należności, przedłoży pisemne oświadczenie, że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa odpowiednio w art. 21 ust. 3a i 3c lub art. 22 ust. 4 pkt 4 updop; w przypadku należności, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 updop, oświadczenie to powinno wskazywać, że spółka albo zagraniczny zakład jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych należności (art. 26 ust. 1f updop).
Stosownie do art. 4a pkt 29 updop, rzeczywistym właścicielem jest podmiot, który spełnia łącznie następujące warunki:
- otrzymuje należność dla własnej korzyści, w tym decyduje samodzielnie o jej przeznaczeniu i ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą tej należności lub jej części,
- nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,
- prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie, czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej należności.
W razie braku wymienionych wcześniej dokumentów spółka wypłacająca należność powinna pobrać zryczałtowany podatek dochodowy w wysokości 20% (w przypadku należności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 updop) lub 19% (w przypadku należności wymienionych w art. 22 ust. 1 updop) albo, jeśli otrzyma od spółki zagranicznej tylko certyfikat rezydencji, zastosować stawkę podatku określoną we właściwej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania lub nie pobrać podatku zgodnie z taką umową.
| Przykład
Udziałowcem spółki z o.o. jest m.in. spółka niemiecka, która ma większość jej udziałów. Spółka-matka udzieliła polskiej spółce pożyczki. W roku podatkowym obowiązującym w polskiej spółce kwota wszystkich należności wypłacanych spółce-matce nie przekroczy łącznie kwoty 2.000.000 zł. Spółka-matka przedłożyła spółce z o.o. certyfikat rezydencji i pisemne oświadczenie, że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa w art. 21 ust. 3a i 3c updop oraz że jest rzeczywistym właścicielem wypłacanych odsetek. Spółka z o.o. dochowała należytej staranności przy weryfikacji uprawnienia do zastosowania preferencji podatkowych w momencie wypłaty należności i nie pobrała podatku, korzystając z możliwości zastosowania zwolnienia określonego w art. 21 ust. 3 updop. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
z obszernym komentarzem »
| NOWY SCHEMAT »
Firma »
Aplikacja mobilna dla Księgowych »
Księgowego,Kadrowego,VAT »
Serwisy internetowe »
Pobierz darmową aplikację »
Posłuchaj »
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
|
||||||||||||
|
||||||||||||