Ogólne zasady poboru podatku u źródła
Zgodnie z zapisami ustaw o PIT i CIT podatek u źródła, czyli zryczałtowany podatek jest pobierany od:
- wypłat (świadczeń) lub postawionych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a updof,
- wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1 updop.
Obowiązek zapłaty podatku u źródła nie dotyczy więc wszystkich transakcji zagranicznych, a tylko przychodów wyraźnie wymienionych w powołanych przepisach, m.in.:
- z odsetek,
- z praw autorskich lub praw pokrewnych,
- za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, handlowego lub naukowego, w tym także środka transportu,
- za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how),
- z tytułu świadczeń: doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,
- z dywidend oraz innych przychodów (dochodów) z tytułu udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
Powszechnie o podatku u źródła mówi się w kontekście podatku pobieranego od niektórych dochodów uzyskiwanych w Polsce przez nierezydentów, będących osobami fizycznymi lub innymi podmiotami. W niektórych przypadkach jest on pobierany także od rezydentów (np. przy wypłacie dywidendy podmiotowi krajowemu).
Od 1 stycznia 2019 r. miały obowiązywać przepisy o podatku u źródła, z których wynikało, że jeśli wszystkie płatności na rzecz jednego kontrahenta przekroczą 2.000.000 zł w roku podatkowym, to płatnik musi potrącić podatek od nadwyżki. Potem dopiero mógłby wystąpić do organu podatkowego o zwrot tej daniny. Na mocy rozporządzeń data rozpoczęcia obowiązywania tych przepisów była kilka razy przesuwana - ostatecznie do 31 grudnia 2021 r.
Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105 ze zm.), zwana dalej ustawą nowelizującą, wprowadziła istotne zmiany w zakresie sytemu poboru podatku u źródła, które obowiązują od 1 stycznia 2022 r. Stosownie do art. 69a tej ustawy, w przypadku wypłat (świadczeń), pieniędzy, wartości pieniężnych oraz należności dokonywanych, stawianych do dyspozycji lub wypłacanych po dniu 31 grudnia 2021 r., należy stosować przepisy o podatku u źródła w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r.
| Przykład
Spółka z o.o. w 2021 r. korzystała z usług doradczych zagranicznej kancelarii prawnej. W grudniu 2021 r. otrzymała fakturę za te usługi, a w styczniu 2022 r. zapłaciła za nią. Należność za tę usługę, po przeliczeniu na złote, wyniosła 3.400.000 zł. Na podstawie art. 69a ustawy nowelizującej, wypłacając tę należność, spółka kierowała się przepisami o podatku u źródła w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2022 r. Usługi prawne wymienione są w art. 21 ust. 1 pkt 2a updop, czyli od 1 stycznia 2022 r. nie są one objęte obowiązkiem poboru podatku od nadwyżki kwoty ponad 2.000.000 zł. Posiadając certyfikat rezydencji i dochowując należytej staranności, spółka może być zwolniona z obowiązku pobrania tego podatku u źródła, ponieważ umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska, z reguły stanowią, iż zyski przedsiębiorstwa umawiającego się państwa podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie, chyba że przedsiębiorstwo prowadzi działalność w drugim umawiającym się państwie poprzez położony tam zakład. |
| Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz, wejdź do serwisu | ||
| www.PodatekDochodowy.pl » |
Serwis Głównego Księgowego
Gazeta Podatkowa
Terminarz
DRUKI
Darmowe druki aktywne
WSKAŹNIKI
Bieżące wskaźniki wraz z archiwum
KALKULATORY
Narzędzia księgowego i kadrowego
PRZEPISY PRAWNE
Ustawy, rozporządzenia - teksty ujednolicone
FORUM
Forum aktywnych księgowych
| ||||||||||||
|
||||||||||||