Wydatki odliczane w ramach ulgi rehabilitacyjnej

Od kilku lat jestem emerytką i jednocześnie osobą niepełnosprawną z orzeczonym znacznym stopniem niepełnosprawności. Poruszam się na wózku inwalidzkim. W związku z moimi schorzeniami jestem zmuszona korzystać z pieluchomajtek. Ponoszę także wydatki na zakup leków i suplementów oraz najem sprzętu do rehabilitacji. Czy w związku z wejściem w życie przepisów Polskiego Ładu wydatki te mogę odliczyć już w zeznaniu rocznym za 2021 r.?

W zeznaniach PIT za 2021 r. funkcjonują zmodyfikowane Polskim Ładem przepisy dotyczące ulgi rehabilitacyjnej. W wyniku tej nowelizacji ustawy o pdof poszerzony został katalog wydatków objętych tą ulgą, która realizowana jest poprzez odliczanie ich od podstawy opodatkowania pdof przez osoby uprawnione do jej stosowania. W ramach omawianej ulgi po raz pierwszy osoby uprawnione (czyli posiadające orzeczenia lub decyzje, o których mowa w art. 26 ust. 7d ustawy o pdof bądź osoby, wskazane w ust. 7e tego przepisu, mające na utrzymaniu niepełnosprawnego) mają prawo odliczyć wydatki na pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady i wkłady anatomiczne. W odniesieniu do tych wydatków ustawodawca wprowadził jednak limit - podlegają one odliczeniu w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2.280 zł.

Natomiast w związku z modyfikacją art. 26 ust. 7a pkt 3 ustawy o pdof podatnicy zyskali możliwość odliczania wydatków poniesionych na najem i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych oraz wydatków na zakup, naprawę lub najem wyposażenia umożliwiającego używanie tych przedmiotów. Te z kolei wydatki nie są limitowane, co oznacza, że podlegają odliczeniu od podstawy opodatkowania w pełnej poniesionej przez podatnika kwocie ograniczonej wyłącznie wysokością tej podstawy.

Jeżeli chodzi o odliczenie wydatków na leki, to zgodnie z art. 26 ust. 7a pkt 12 ustawy o pdof, w ramach ulgi rehabilitacyjnej odliczeniu podlegają wydatki na leki, których konieczność stosowania (stale lub czasowo) została potwierdzona przez lekarza specjalistę. Przez lata przepis ten budził wątpliwości interpretacyjne w kwestii zakresu pojęcia leku. Po nowelizacji wynika z niego wprost, że chodzi w nim o leki w rozumieniu ustawy - Prawo farmaceutyczne. Aby jednak odliczenie było możliwe, kwota wydatków na ich zakup w skali miesiąca powinna przekraczać 100 zł, gdyż odliczeniem objęta jest różnica pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami a kwotą 100 zł.

W sytuacji opisanej w pytaniu odliczeniu w zeznaniu PIT za 2021 r. składanym przez Czytelniczkę będą podlegały więc tylko te leki, które spełniają opisane kryteria - nie będą natomiast podlegały odliczeniu wydatki poniesione na zakup suplementów przyjmowanych przez nią w związku z posiadanym schorzeniem.

Ponieważ nowelizacja nie objęła art. 26 ust. 7c ustawy o pdof wskazującego, które wydatki nie wymagają udokumentowania, aby móc odliczyć od podstawy opodatkowania którykolwiek z omówionych powyżej wydatków, ich poniesienie podatnik powinien być w stanie udokumentować.