Rozliczenie wpłat na IKZE

Od kilku lat moim jedynym źródłem utrzymania są dochody z działalności gospodarczej, w której korzystam z opodatkowania podatkiem liniowym. W 2021 r. rozpocząłem oszczędzanie na indywidualnym koncie zabezpieczenia emerytalnego (IKZE). Czy w związku z tym w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. przysługuje mi prawo pomniejszenia dochodu o kwoty wpłacone na ten cel? Jeśli tak, to w jakiej wysokości?

W sytuacji opisanej w pytaniu Czytelnik ma prawo skorzystać ze wskazanego przez siebie odliczenia.

Zasady wpłacania środków pieniężnych na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) określa ustawa o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego (Dz. U. z 2019 r. poz. 1808). Na podstawie tej ustawy osoby fizyczne mogą oszczędzać środki pieniężne w ramach IKZE.

Dla podatników gromadzących środki pieniężne na IKZE ustawodawca przewidział preferencję podatkową w pdof. Polega ona na tym, że osoby oszczędzające w ten sposób poprzez dokonywanie w trakcie roku podatkowego wpłat na swoje IKZE, w rocznym zeznaniu podatkowym mają prawo odliczyć ich wartość od dochodu (przychodu) do wysokości określonej w przepisach o indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego. W 2021 r. obowiązywały dwa limity wpłat na IKZE. Pierwszy w kwocie 9.466,20 zł dotyczył osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą, natomiast drugi przeznaczony był dla pozostałych osób i wynosił 6.310,80 zł. Stąd maksymalnie takie kwoty można odliczyć w zeznaniu rocznym - nie więcej jednak niż kwota faktycznie dokonanych wpłat (przykład). Prawo do odliczenia od dochodu (przychodu) wpłat na IKZE przysługuje przy tym nie tylko podatnikom opodatkowanym według skali podatkowej (art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o pdof), ale również korzystającym z opodatkowania podatkiem liniowym (art. 30c ust. 2 ustawy o pdof) oraz podatnikom rozliczającym się na gruncie pdof ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym...).

Wobec tego Czytelnik w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. może odliczyć od dochodu kwoty faktycznie wpłacone w 2021 r. na IKZE, nie więcej jednak niż 9.466.20 zł, o ile nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (...) albo nie zostały zwrócone Czytelnikowi w jakiejkolwiek formie.

Dokonane wpłaty na IKZE należy odpowiednio udokumentować. Zgodnie z art. 26 ust. 7 pkt 4 ustawy o pdof wysokość wydatków poniesionych w roku podatkowym z tytułu oszczędzania na IKZE należy ustalić na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie. Są to dowody wpłat zawierające w szczególności dane identyfikujące osobę dokonującą wpłaty na IKZE, odbiorcę wpłaty, jej tytuł oraz kwotę.