podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Jak rozliczyć PIT za 2021 rok? - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 14 (1889) z dnia 17.02.2022

Darowizny odliczane w PIT-36L

Przedsiębiorca przychody z działalności gospodarczej opodatkowuje podatkiem liniowym. W 2021 r. dokonał kilku darowizn, nie rozliczał ich jednak w trakcie roku podatkowego. Jakie darowizny może odliczyć w rozliczeniu PIT-36L za 2021 r.?

U podatników korzystających w prowadzeniu działalności gospodarczej z podatku liniowego podstawę opodatkowania wyznacza dochód będący nadwyżką sumy przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej nad kosztami ich uzyskania.

Już w trakcie roku podatkowego (lub opcjonalnie dopiero w rocznym zeznaniu podatkowym), ustalając podstawę opodatkowania podatnik może pomniejszyć dochód o straty poniesione z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej w latach ubiegłych, zapłacone w roku podatkowym składki na ubezpieczenia społeczne oraz darowizny przekazane na cele kształcenia zawodowego. Natomiast w zeznaniu może ponadto odliczyć od dochodu wpłaty na IKZE, koszty działalności badawczo-rozwojowej oraz wydatki na termomodernizację.

Przy tym sposobie opodatkowania zasadniczo nie jest możliwe dokonanie innych odliczeń od dochodu. Tym samym nie jest możliwe obniżanie podstawy opodatkowania o darowizny, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 9 lit. a)-c) ustawy o pdof - czyli przekazane na rzecz OPP, na cele kultu religijnego oraz cele krwiodawstwa, a także darowizny wynikające z innych ustaw. Nie dotyczy to jednak przekazywanych w okresie pandemii tzw. darowizn covidowych.

W ramach tzw. darowizn covidowych liniowcy w zeznaniu PIT-36L za 2021 r. mają prawo odliczyć od dochodu darowizny przekazane na cele przeciwdziałania COVID-19 podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 specustawy w sprawie COVID-19 (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095 ze zm.) oraz pozostałym podmiotom wymienionym w art. 52n ustawy o pdof, w tym m.in. domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia. Brzmienie art. 52n ustawy o pdof uległo jednak zmianie z dniem 29 czerwca br. w wyniku nowelizacji (Dz. U. z 2021 r. poz. 1163) i obecnie w oparciu o przywołane przepisy odliczeniu od dochodu podlegają darowizny przekazane podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ogłoszonego w BIP NFZ wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19. Przepisy w zmienionym brzmieniu mają przy tym zastosowanie do darowizn przekazanych od 9 marca 2021 r.

Ponadto liniowcy mogą odliczać tzw. darowizny oświatowe, o których mowa w art. 52x ustawy o pdof, czyli darowizny rzeczowe w formie laptopów i tabletów (zdatnych do użytku i wyprodukowanych nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania) ofiarowanych wskazanym w tym przepisie podmiotom, do których należą m.in. placówki oświatowe.

W rozliczeniach pdof za 2021 r. liniowcy mogą uwzględnić darowizny na rzecz ustawowo określonych podmiotów na przeciwdziałanie COVID-19 oraz tzw. darowizny oświatowe przekazane w okresie od 1 stycznia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii. Tego rodzaju darowizny podlegają odliczeniu w kwotach odpowiadających:

  • 150% ich wartości - jeśli zostały przekazane od 1 stycznia 2021 r. do 31 marca 2021 r.,
  • 100% ich wartości - jeżeli zostaną przekazane od 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołany zostanie stan epidemii.

Darowizny covidowe nie są limitowane, co oznacza, że ustaloną kwotę można odliczyć w pełnej ww. wysokości, z ograniczeniem jedynie do wysokości podstawy opodatkowania, od której będą one odliczane.

Przykład

Podatnik opłacający w działalności podatek liniowy w 2021 r. przekazał dwie tzw. darowizny covidowe. W styczniu 2021 r. przekazał na rzecz gminy prowadzącej szkołę podstawową cztery tablety o łącznej wartości 6.800 zł, natomiast we wrześniu 2021 r. przekazał darowiznę pieniężną w kwocie 4.200 zł na rzecz placówki leczniczej udzielającej świadczeń opieki zdrowotnej w związku z przeciwdziałaniem COVID-19. Łączna wartość przekazanych w 2021 r. darowizn wyniosła 11.000 zł, natomiast odliczeniu od dochodu za 2021 r. będzie podlegać kwota 14.400 zł, co wynika z poniższego zestawienia:

Miesiąc przekazania
darowizny
Kwota
darowizny
Wysokość przysługującego
odliczenia
styczeń 2021 r. 6.800 zł 10.200 zł (tj. 6.800 zł × 150%)
wrzesień 2021 r. 4.200 zł 4.200 zł (tj. 4.200 zł × 100%)
razem 11.000 zł 14.400 zł
 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

maj 2022
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
3
4
6
7
8
11
12
13
14
15
17
18
19
21
22
23
24
26
27
28
29
30
IIIIIIIVVVIVIIVIIIIXXXIXII
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • niezbędnego zapewnienia prawidłowego działania Serwisów (utrzymania sesji),
  • realizacji funkcjonalności ułatwiających obsługę Serwisu,
  • analizy statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych i klientów reklamowych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z Serwisu, w celu administrowania Serwisem, dostosowania treści Serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika Serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z Serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy.

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora.

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda.

    Aby móc realizować cele:
    - zapamiętania Pani/Pana decyzji w Serwisach w zakresie korzystania z dostępnych opcjonalnie funkcjonalności,
    - analiz statystyk ruchu i reklam w Serwisach,
    - wyświetlania spersonalizowanych reklam produktów własnych i klientów reklamowych w związku z odwiedzaniem niniejszego Serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych.

Potrzebna jest Nam Pani/Pana dobrowolna zgoda na zapisy w plikach cookies w celach realizacji powyższych celów.

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na zapisywanie informacji w plikach cookies przez kliknięcie przycisku „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody. Istnieje możliwość skorzystania z „ustawień zaawansowanych” plików cookies w celu określenia indywidualnych zgód na zapis wybranych plików cookies realizujących wybrane cele.