Rozliczenie budowy altany ogrodowej

Przedsiębiorca planuje poszerzyć działalność gospodarczą o najem maszyn ogrodniczych. W tym celu zamierza zbudować altanę ogrodową, która będzie sezonowo pełnić rolę biura do pracy zdalnej i spotkań z najemcami. Altana zostanie zbudowana pod adresem prowadzenia działalności gospodarczej, jej całkowity koszt przekroczy 10.000 zł. Przedsiębiorca zamierza wykorzystywać altanę tylko dla celów prowadzonej działalności, ale w przyszłości nie wyklucza, że może zostać użyta także dla celów prywatnych. Czy wydatki poniesione na wybudowanie altany będą stanowiły koszty firmowe?

"(...) Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób (fizycznych - przyp. red.): nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wydatków na (...) nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie innych niż wymienione w lit. a) środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (...).

(...) Przepis art. 22 ust. 8 tej ustawy stanowi że: kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a-22o, z uwzględnieniem art. 23.

(...) Zgodnie z art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych: podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 10.000 zł; wydatki poniesione na ich nabycie stanowią wówczas koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania.

Z kolei w myśl art. 22f ust. 3 tej ustawy: odpisów amortyzacyjnych dokonuje się zgodnie z art. 22h-22m, gdy wartość początkowa środka trwałego albo wartości niematerialnej i prawnej w dniu przyjęcia do używania jest wyższa niż 10.000 zł.

(...) gdy wartość początkowa jest równa lub niższa niż 10.000 zł, podatnicy (...) mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych (...) - jednorazowo - w miesiącu oddania do używania tego środka trwałego (...) albo w miesiącu następnym.

(...) Zatem w sytuacji, gdy wartość wytworzenia altany będzie wyższa niż 10.000 zł i będzie ona wykorzystywana przez Wnioskodawcę na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą, przez przewidywany okres używania dłuższy niż rok, to będzie stanowić środek trwały podlegający amortyzacji podatkowej. Wówczas kosztem uzyskania przychodów będą odpisy amortyzacyjne dokonywane zgodnie z art. 22a-22o ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25 sierpnia 2021 r., nr 0112-KDIL2-2.4011.652.2021.1.MB)