Wydatek na zakup psa w działalności gospodarczej

W ramach działalności gospodarczej świadczę usługi transportowe wraz z wniesieniem dla odbiorców w krajach UE. Wyjazdy trwają kilka dni i jednocześnie przewożone są ładunki dla wielu klientów. Wyładunek u odbiorcy wymusza często wyładowanie innych ładunków, nad którymi nie mam kontroli w momencie np. wniesienia do magazynu. Sytuacja taka grozi np. kradzieżą towaru. Zamierzam zakupić i wyszkolić psa, który w takiej sytuacji będzie pilnował ładunku. Pies będzie także pilnował auta podczas mojej nieobecności spowodowanego np. korzystaniem z toalety czy też w trakcie odpoczynku. Czy koszty zakupu, wyszkolenia i utrzymania psa stróżującego mogę zaliczyć do kosztów firmowych?

"(...) Konstrukcja art. 22 ust. 1 (...) ustawy (o pdof - przyp. red.) - daje podatnikowi możliwość odliczenia dla celów podatkowych wszelkich kosztów (niewymienionych w art. 23 ust. 1 tej ustawy) pod warunkiem, że wykaże ich bezpośredni lub pośredni związek z prowadzoną działalnością, a ich poniesienie ma lub może mieć wpływ na wysokość osiągniętego przychodu bądź zachowanie źródła przychodu.

(...) za koszty służące zabezpieczeniu źródła przychodów należy uznać koszty poniesione na ochronę istniejącego źródła przychodów, w sposób gwarantujący bezpieczne funkcjonowanie tego źródła. Istotą tego rodzaju kosztów jest więc ich obligatoryjne poniesienie w celu niedopuszczenia do utraty źródła przychodu w przyszłości.

(...) Biorąc pod uwagę, że omawiane wydatki nie są ujęte w katalogu kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów, to mogą być uwzględnione w kosztach podatkowych, o ile istnieje związek tych wydatków, chociażby pośredni, z możliwością uzyskania przychodów lub zachowaniem albo zabezpieczeniem źródła przychodów. Wykazanie tego związku spoczywa na podatniku i nie może następować w oderwaniu od konkretnego stanu faktycznego.

(...) Mając na uwadze powyższe okoliczności wynikające z powołanych przepisów prawa (...), stwierdzić należy, że Wnioskodawca, stosownie do art. 22 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, będzie mógł zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej wydatki związane z zakupem, utrzymaniem i wyszkoleniem psa, który będzie pełnił funkcje stróżujące w trakcie transportu drogowego towarów, realizowanego przez Wnioskodawcę w ramach prowadzonej (...) działalności gospodarczej. Powyższe wydatki pozwolą bowiem pozyskać dodatkowy czas na realizację większej ilości zleceń i osiągnięcie dodatkowych przychodów, a także mają na celu zabezpieczenie źródła tych przychodów, co podniesiono we wniosku.

Pamiętać przy tym należy, że to na Wnioskodawcy, jako podmiocie odnoszącym korzyść z faktu zaliczenia wskazanych we wniosku wydatków do kosztów uzyskania przychodu, ciąży obowiązek wykazania związku przyczynowo-skutkowego ponoszonych wydatków z prowadzoną przez niego pozarolniczą działalnością gospodarczą, jak również obowiązek ich właściwego udokumentowania. (...)".

(interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 19 kwietnia 2021 r., nr 0113-KDIPT2-1.4011.45.2021.2.DJD)