Ulga mieszkaniowa

Podatniczka w czerwcu br. sprzedała mieszkanie prywatne, którego zakup miał miejsce w lutym 2019 r. Wartość zakupu to 440.000 zł, natomiast w wyniku sprzedaży uzyskała ona kwotę 480.000 zł. Podatniczka za kwotę uzyskaną ze sprzedaży ma zamiar nabyć inne mieszkanie w dogodniejszej lokalizacji. Czy w sytuacji gdy podatniczka wydatkuje uzyskaną ze sprzedaży kwotę na zakup innego mieszkania, będzie mogła skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej? W jaki sposób powinna rozliczyć dokonaną sprzedaż swojego mieszkania?

Gdy osoba fizyczna, poza wykonywaną działalnością gospodarczą, dokonuje sprzedaży nieruchomości w okresie 5 lat, licząc od końca roku, w którym ją nabyła, to powstaje u niej przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a) ustawy o pdof. Dochód z tej transakcji stanowiący różnicę między przychodem z odpłatnego zbycia a kosztami uzyskania tego przychodu, należy opodatkować 19% stawką podatku. Podatnik może jednak skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej określonej w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof, jeżeli przychód uzyskany ze sprzedaży nieruchomości wydatkuje na własne cele mieszkaniowe. Przepis stanowi, że wolny od podatku dochodowego jest dochód z odpłatnego zbycia nieruchomości, w wysokości odpowiadającej iloczynowi tego dochodu i udziału wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe w przychodzie z odpłatnego zbycia nieruchomości. Wydatkowanie uzyskanego przychodu na własne cele mieszkaniowe musi nastąpić nie później niż w ciągu 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło odpłatne zbycie. Poniesione na ten cel wydatki należy udokumentować. Ustawodawca w art. 21 ust. 25 ustawy o pdof wymienił cele mieszkaniowe, które uprawniają do skorzystania z ulgi. Zalicza się do nich m.in. zakup lokalu mieszkalnego, który stanowi odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu.

W terminie do 30 kwietnia roku następnego, po roku, w którym dokonano odpłatnego zbycia nieruchomości, podatnik musi złożyć zeznanie PIT-39, w którym wykazuje przychód, koszty uzyskania przychodu oraz dochód ze sprzedaży nieruchomości. Jeżeli podatnik zamierza skorzystać z tzw. ulgi mieszkaniowej w rozliczeniu PIT-39 wykazuje także dochód ze sprzedaży objęty zwolnieniem od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o pdof.

Podatniczka, która w czerwcu br. sprzedała mieszkanie prywatne zakupione w lutym 2019 r. uzyskała przychód z odpłatnego zbycia nieruchomości dokonanego przed upływem 5 lat, licząc od końca roku, w którym dokonała zakupu. Jeżeli podatniczka w całości przeznaczy go na własne cele mieszkaniowe nie później niż w ciągu 3 lat, licząc od końca roku, w którym nastąpiło zbycie, będzie on wolny od podatku dochodowego. Zatem nie wystąpi u niej obowiązek zapłaty podatku w związku ze sprzedażą mieszkania, ale mimo to musi złożyć zeznanie PIT-39 za 2021 r.