podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody korzystające ze zwolnienia z podatku dochodowego - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 53 (1824) z dnia 5.07.2021

Przychód pracownika z tytułu podróży służbowej

Podatnik w czerwcu 2021 r. wysłał swojego pracownika w podróż służbową do Niemiec. Po powrocie delegowany pracownik przedłożył dokumenty, na podstawie których pracodawca zwrócił mu poniesione wydatki. Jak wynikało z dokumentów pracownik poniósł wydatki na nocleg, które przekroczyły limit wynikający z rozporządzenia w sprawie podróży służbowej. Czy wartość wydatków zwróconych pracownikowi ponad określony w rozporządzeniu limit stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy podlegający opodatkowaniu?

Uzyskanie przez pracownika opodatkowanego przychodu uzależnione jest od tego, czy pracodawca uzna opłaty za nocleg w kwocie przekraczającej limit z rozporządzenia w sprawie podróży służbowej za uzasadniony wydatek i wyrazi zgodę na jej zwrot w pełnej poniesionej przez pracownika wysokości.

Należności, jakie pracownik otrzymuje od pracodawcy w związku z odbyciem podróży służbowej, stanowią dla niego przychody zaliczane do źródła, jakim jest stosunek pracy (art. 12 ust. 1 ustawy o pdof). Przychód ten jednak może korzystać ze zwolnienia od podatku dochodowego na zasadach określonych w art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof. Zwolnienie wynikające z tego przepisu ma zastosowanie do diet i innych należności za czas podróży służbowej pracownika, do wysokości określonej w przepisach właściwych dla należności za takie podróże pracowników tzw. budżetówki. Podstawowe uregulowania w tym zakresie zawiera rozporządzenie MPiPS w sprawie podróży służbowej (Dz. U. z 2013 r. poz. 167).

Na podstawie wynikających z niego uregulowań jako pracownicze przychody podlegające opodatkowaniu należy kwalifikować wypłacone pracownikowi należności za czas podróży służbowej w wysokości przekraczającej kwoty ryczałtów i limitów w nim określonych. To powoduje, że nawet wówczas, gdy obowiązujące w danej firmie uregulowania dają pracownikowi prawo do otrzymania tych należności na korzystniejszych warunkach niż wynikające z omawianego rozporządzenia (np. określone w układzie zbiorowym pracy, regulaminie wynagradzania lub umowie o pracę), ze zwolnienia z pdof korzystają one jedynie w ramach limitów z rozporządzenia, a nadwyżka podlega opodatkowaniu wraz z pozostałymi składnikami wynagrodzenia za pracę uzyskanymi przez pracownika w danym miesiącu.

W kwestii zwrotu ponad limit kosztów noclegu w pracowniczej delegacji istnieje jednak wyjątek od tej zasady. Nadwyżka kwoty należności z tego tytułu, wypłacona pracownikowi ponad limit określony w rozporządzeniu, korzysta ze zwolnienia od opodatkowania, gdy pracodawca uzna szczególne okoliczności podróży i wyrazi zgodę na zwrot tych kosztów w pełnej wysokości, wynikającej z przedłożonego rachunku - na co zezwala mu § 8 ust. 2 i § 16 ust. 3 rozporządzenia w sprawie podróży.

Przykład

Pracownik odbył zagraniczną podróż służbową do Niemiec, która trwała 8 dób. Z tego tytułu przysługuje mu m.in. zwrot kosztów noclegów do wysokości limitu, czyli 1.050 euro (7 × 150 euro). Rzeczywiste koszty noclegu według rachunku wyniosły jednak 1.240 euro.

Wariant I - Pracodawca uznał za uzasadniony wydatek kwoty opłat za noclegi wynikające z przedłożonego rachunku. U pracownika powstał z tego tytułu przychód ze stosunku pracy w kwocie będącej równowartością 1.240 euro, jednak w całości korzysta on ze zwolnienia z pdof z art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. a) ustawy o pdof.

Wariant II - Pracodawca nie uznał wydatku na noclegi wynikającego z przedłożonego rachunku za uzasadniony. U pracownika powstał z tego tytułu przychód ze stosunku pracy w kwocie będącej równowartością 1.240 euro, jednak ze zwolnienia korzysta tylko kwota 1.050 euro - pozostałe 190 euro podlega opodatkowaniu.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.