podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody korzystające ze zwolnienia z podatku dochodowego - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 53 (1824) z dnia 5.07.2021

Zapomoga przy długotrwałej chorobie

Mój pracownik zachorował i wymaga długotrwałego leczenia. Na początku lipca br. złożył wniosek o zapomogę z tytułu długotrwałej choroby. Zapomoga zostanie wypłacona jeszcze w lipcu ze środków obrotowych w kwocie 5.000 zł. Czy wartość wypłaconej zapomogi podlega opodatkowaniu?

Wypłacona pracownikowi w związku z długotrwałą chorobą zapomoga będzie wolna od podatku dochodowego po spełnieniu warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof.

Zapomoga otrzymana przez pracownika stanowi dla niego przychód ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 ustawy o pdof. Jednak opodatkowanie takiej zapomogi podatkiem dochodowym od osób fizycznych zależy od przyczyny będącej podstawą jej wypłaty, od jej kwoty oraz źródła jej finansowania. Zgodnie bowiem z art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof wolne od podatku dochodowego są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł.

Zgodnie z art. 52l pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, limit zwolnienia przedmiotowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) - w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, wynosi 10.000 zł.

Zatem w opisanej sprawie należy uznać, że zapomoga wypłacona pracownikowi ze środków obrotowych w związku z jego długotrwałą chorobą będzie wolna od podatku do kwoty 10.000 zł (jest to pierwsza zapomoga wskazana w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b ustawy o pdof otrzymana przez pracownika od pracodawcy w 2021 r.). Gdyby kwota zapomogi przekroczyła ten ustawowy limit zwolnienia, to nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca powinien zsumować z pozostałymi przychodami pracownika ze stosunku pracy osiągniętymi w danym miesiącu. Następnie od tak ustalonej łącznej kwoty pobrać zaliczkę na podatek dochodowy.

Warto także dodać, że przepisy ustawy o pdof nie definiują pojęcia długotrwałej choroby. Dyrektor KIS w wydawanych interpretacjach zaleca posługiwanie się jej definicją słownikową. Powołując się na językowe znaczenie tego wyrazu wyjaśnia, że przez długotrwałą chorobę należy rozumieć chorobę wymagającą długotrwałego leczenia w sposób stały lub przez długi okres, mającą długotrwały przebieg (por. interpretację indywidualną Dyrektora KIS z dnia 4 września 2019 r., nr 0115-KDIT2-2.4011.267.2019.1.BK). Dla celów dowodowych fakt wystąpienia u pracownika długotrwałej choroby może być udokumentowany zaświadczeniem lekarskim.


Ujednolicone ustawy o podatku dochodowym dostępne są w serwisie www.przepisy.gofin.pl.

Przykład

W lipcu 2021 r. pracodawca wypłacił pracownikowi w wieku 45 lat ze środków obrotowych zapomogę z tytułu długotrwałej choroby. Była to pierwsza wypłata takiego świadczenia w 2021 r.

Wariant I - Kwota zapomogi wyniosła 5.000 zł.

Wypłacona zapomoga w całości będzie wolna od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof. Zatem na płatniku nie będzie ciążył obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy od tego świadczenia.

Wariant II - Kwota zapomogi wyniosła 11.000 zł.

Świadczenie to do wysokości 10.000 zł może korzystać ze zwolnienia od opodatkowania na mocy art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof. Natomiast od nadwyżki w wysokości 1.000 zł na płatniku będzie ciążył obowiązek poboru zaliczki na podatek dochodowy.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.