podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody korzystające ze zwolnienia z podatku dochodowego - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 53 (1824) z dnia 5.07.2021

Zakwaterowanie pracowników i zleceniobiorców

Podatnik na potrzeby prowadzonej działalności zatrudnia pracowników, korzysta także z usług zleceniobiorców. Pracownikom zatrudnionym na umowę o pracę oraz zleceniobiorcom, zamieszkującym poza miejscowością, w której znajduje się siedziba firmy, podatnik zapewnia zakwaterowanie w hotelu robotniczym. Czy wartość zakwaterowania stanowi przychód do opodatkowania u pracowników i zleceniobiorców, a podatnik powinien pobrać i odprowadzić zaliczkę na podatek dochodowy?

Gdy firma pokrywa koszty zakwaterowania pracownikom, których miejsce zamieszkania znajduje się w miejscowości znacznie oddalonej od siedziby firmy, wartość takiego świadczenia może korzystać ze zwolnienia z pdof wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof do wysokości nieprzekraczającej miesięcznie kwoty 500 zł. Nie ma ono jednak zastosowania do tych pracowników, których miejsce zamieszkania jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, korzystających z tzw. podwyższonych kosztów pracowniczych. W przypadku niespełnienia któregokolwiek z warunków określonych w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof, cała wartość omawianego świadczenia jest opodatkowana.

Zwolnienie ma zastosowanie zarówno do wartości zakwaterowania zapewnianego pracownikom na terenie kraju, jak i za granicą. Dla korzystania z tej preferencji nie ma znaczenia charakter obiektu zakwaterowania, jak i forma, w jakiej udzielono tego świadczenia. Można je zastosować zarówno, gdy pracodawca wynajmuje dla pracownika pokój hotelowy, mieszkanie, czy też udostępnia mu mieszkanie służbowe, jak i wówczas, gdy dokonuje zwrotu całości lub części wydatków poniesionych przez pracownika na zakwaterowanie.

Gdy wartość miesięczna takiego świadczenia przekroczy 500 zł, nadwyżka ponad tę kwotę jest opodatkowana. Pracodawca powinien ją doliczyć do pozostałych elementów wynagrodzenia pracownika i od sumy tych należności naliczyć i pobrać zaliczkę na pdof. Jednak gdy wartość świadczenia udostępnionego pracownikowi z tytułu zakwaterowania przekracza ustawowy limit, w związku z czym nadwyżkę ponad tę kwotę pracodawca dolicza do przychodów pracownika, to od dochodu podlegającego opodatkowaniu nie podlegają odliczeniu składki społeczne, a od podatku - składka zdrowotna w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru, której podstawę wymiaru stanowi dochód (przychód) zwolniony od podatku na podstawie ustawy o pdof.

W sytuacji gdy zleceniobiorca obok wynagrodzenia należnego mu z umowy zlecenia otrzymuje od zleceniodawcy jeszcze innego rodzaju świadczenia, takie jak np. pokrycie kosztów zakwaterowania tzw. nieodpłatne świadczenia, wówczas wartość takiego świadczenia (bezpłatnego noclegu) stanowi dla niego przychód z działalności wykonywanej osobiście. Nie ma do niego zastosowania zwolnienie określone w art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o pdof, gdyż to zwolnienie ustawodawca przewidział jedynie dla pracowników zatrudnionych na podstawie umowy o pracę. W efekcie wartość tego świadczenia u zleceniobiorcy w całości będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych.

Przykład

Firma zapewnia zakwaterowanie pracownikowi zatrudnionemu na umowę o pracę zamieszkującemu poza miejscowością, w której znajduje się siedziba firmy będąca miejscem wykonywania jego pracy.

Wariant I - Firma wynajęła na potrzeby zakwaterowania pokój od osoby fizycznej. Koszt najmu wynosi miesięcznie 450 zł. Zatem cała wartość zakwaterowania skorzysta ze zwolnienia z opodatkowania, ponieważ mieści się w ustawowym limicie 500 zł.

Wariant II - Firma zapewniła pracownikowi zakwaterowanie w hotelu, którego koszt wynosi 1.400 zł miesięcznie, co zostanie potwierdzone fakturą. W tej sytuacji opodatkowaniu będzie podlegała nadwyżka ponad ustalony ustawowo limit, tj. kwota 900 zł (1.400 zł - 500 zł).

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.