podatek VAT, podatek dochodowy, ulgi, odliczenia, zwolnienia podatkowe
lupa
A A A

Przychody korzystające ze zwolnienia z podatku dochodowego - Dodatek do Gazety Podatkowej nr 53 (1824) z dnia 5.07.2021

Odszkodowanie za zniszczony środek trwały

Środek trwały będący własnością spółki działającej w branży budowlanej, podczas prac na budowie uległ uszkodzeniu. Z uwagi na zakres uszkodzeń zdecydowano o zakupie nowej maszyny o tych samych parametrach. Jednocześnie spółka wystąpiła do ubezpieczyciela o wypłatę odszkodowania za zniszczoną maszynę. Czy wartość otrzymanego odszkodowania korzysta ze zwolnienia z opodatkowania?

Gdy w firmie dochodzi do zdarzenia objętego ochroną ubezpieczenia majątkowego i jednocześnie zostaną spełnione warunki umowy ubezpieczenia, wówczas ma miejsce wypłata odszkodowania przez ubezpieczyciela. Skutkiem otrzymania odszkodowania dotyczącego strat w środkach trwałych na gruncie podatku dochodowego każdorazowo jest firmowy przychód. Jego powstanie jest niezależne od formy prawnej prowadzonej działalności gospodarczej oraz tego, czy opłacana przez przedsiębiorcę składka ubezpieczeniowa została rozliczona w firmowych kosztach podatkowych, czy też nie.

Zwolnienie od podatku dla kwot odszkodowań uzyskiwanych przez podatnika od ubezpieczyciela z tytułu zniszczenia lub uszkodzenia posiadanego przez niego środka trwałego wynika z art. 17 ust. 1 pkt 54a ustawy o pdop i art. 21 ust. 1 pkt 29b ustawy o pdof. Jego zakresem nie zostały jednak objęte odszkodowania za szkody w samochodach osobowych. Dodatkowo z omawianego zwolnienia nie korzystają odszkodowania za szkody dotyczące wartości niematerialnych i prawnych. Ponadto jego zastosowanie nie jest bezwarunkowe.

Aby można było firmowe przychody z odszkodowania objąć zwolnieniem, przedsiębiorca powinien wydatkować - w roku podatkowym lub w roku bezpośrednio po nim następującym - wartość otrzymanego odszkodowania na remont uszkodzonego środka trwałego bądź na zakup lub wytworzenie we własnym zakresie środka trwałego, zaliczonego zgodnie z Klasyfikacją Środków Trwałych do tego samego rodzaju co środek trwały, z którym związana była szkoda. Zwolnieniem od podatku dochodowego objęta jest tylko ta część odszkodowania, która zostanie wydatkowana we wskazany, ustawowy sposób.

Omawiane zwolnienie można również zastosować w odniesieniu do wydatków poniesionych przez podatnika w okresie od dnia powstania szkody do dnia otrzymania odszkodowania, w części niezaliczonej do kosztów podatkowych, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne. Jednocześnie wydatki i koszty sfinansowane kwotą odszkodowania korzystającego z tego zwolnienia, jak również odpisy amortyzacyjne od środków trwałych w części ich wartości pokrytej tym odszkodowaniem, nie stanowią kosztów podatkowych.

Przykład

Spółka wykonuje usługi budowlane. W działalności korzystała z maszyny stanowiącej środek trwały, jednak została ona uszkodzona podczas pracy na jednej z budów.

Wariant I - Z uwagi na stan maszyny ubezpieczyciel stwierdził całkowitą szkodę. W lipcu br. spółka otrzymała odszkodowanie w kwocie 53.960 zł i w tym samym miesiącu wydatkowała je na zakup takiej samej maszyny, której wartość początkowa wyniosła 71.000 zł i którą zaliczyła do środków trwałych. W tej sytuacji cała wartość otrzymanego odszkodowania korzysta ze zwolnienia z pdof. Firmowy koszt podatkowy będzie stanowić tylko 24% odpisów amortyzacyjnych z uwagi na to, że 76% wartości tej maszyny sfinansowano z odszkodowania.

Wariant II - Maszyna uległa niewielkiej usterce, a koszty jej naprawy wyniosły 4.400 zł i zostały one w całości pokryte odszkodowaniem wypłaconym w tej kwocie przez ubezpieczyciela. W tej sytuacji cała wartość odszkodowania korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego, a pokryte nim wydatki nie stanowią firmowego kosztu.

 Jeśli nie znalazłeś informacji, której szukasz,
wejdź do serwisu
www.PodatekDochodowy.pl » 
Więcej w zasobach płatnych

Serwis Głównego Księgowego

Gazeta Podatkowa

Terminarz

wrzesień 2021
PN WT ŚR CZ PT SO ND
1
2
3
4
5
8
9
11
12
13
14
16
17
18
19
21
22
23
24
25
26
28
29
sklep.gofin.pl - RABATY, NAGRODY, PROMOCJE
NEWSLETTERY
Fachowe czasopisma - PoznajProdukty.gofin.pl
PODATEK VAT - zasady rozliczania i weryfikacji
PODATEK DOCHODOWY - przychody, koszty, środki trwałe, amortyzacja, leasing
Ordynacja podatkowa czyli o: kontroli, zobowiązaniach oraz interpretacji podatkowej
Sklep internetowy - sklep.gofin.pl
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o., ul. Owocowa 8, 66-400 Gorzów Wlkp., tel. 95 720 85 40, faks 95 720 85 60
Wydawnictwo Podatkowe GOFIN
Szanowny Użytkowniku !
Prosimy o zapoznanie się z poniższymi informacjami oraz wyrażenie dobrowolnej zgody poprzez kliknięcie przycisku "Zgadzam się".
Pamiętaj, że zawsze możesz wycofać zgodę.

Serwis internetowy, z którego Pani/Pan korzysta używa plików cookies w celu:

  • zapewnienia prawidłowego działania serwisów (utrzymania sesji),

  • analizy statystyk ruchu i reklam w serwisach,

  • zbierania i przetwarzania danych osobowych w celu wyświetlenia reklam produktów własnych.

Pliki cookies

Są to pliki instalowane w urządzeniach końcowych osób korzystających z serwisu, w celu administrowania serwisem, dostosowania treści serwisu do preferencji użytkownika, utrzymania sesji użytkownika oraz dla celów statystycznych i targetowania reklamy (dostosowania treści reklamy do indywidualnych potrzeb użytkownika). Informujemy, że istnieje możliwość określenia przez użytkownika serwisu warunków przechowywania lub uzyskiwania dostępu do informacji zawartych w plikach cookies za pomocą ustawień przeglądarki lub konfiguracji usługi. Szczegółowe informacje na ten temat dostępne są u producenta przeglądarki, u dostawcy usługi dostępu do internetu oraz w Polityce prywatności i plików cookies.

Administratorzy

Administratorem Pana/Pani danych osobowych w związku z korzystaniem z serwisu internetowego i jego usług jest Wydawnictwo Podatkowe GOFIN sp. z o.o. Administratorem danych osobowych w plikach cookies w związku z wyświetleniem analizy statystyk i wyświetlaniem spersonalizowanych reklam są partnerzy Wydawnictwa Podatkowego GOFIN sp. z o.o., Google Inc, Facebook Inc, Gemius S.A.

Jakie ma Pani/Pan prawa w stosunku do swoich danych osobowych?

Wobec swoich danych mają Pan/Pani prawo do żądania dostępu do swoich danych, ich sprostowania, usunięcia lub ograniczenia przetwarzania, prawo do wniesienia sprzeciwu wobec przetwarzania danych, prawo do cofnięcia zgody.

Podstawy prawne przetwarzania Pani/Pana danych osobowych

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z wykonaniem umowy

    Umowa w naszym przypadku oznacza akceptację regulaminu naszych usług. Jeśli zatem akceptuje Pani/Pan umowę na realizację danej usługi, to możemy przetwarzać Pani/Pana dane w zakresie niezbędnym do realizacji tej umowy.

  • Niezbędność przetwarzania danych w związku z prawnie uzasadnionym interesem administratora

    Dotyczy sytuacji, gdy przetwarzanie danych jest uzasadnione z uwagi na usprawiedliwione potrzeby administratora, tj. dokonanie pomiarów statystycznych, ulepszania naszych usług, jak również prowadzenie marketingu i promocji własnych usług administratora.

  • Dobrowolna zgoda

    Aby móc wyświetlać spersonalizowane reklamy dopasowane do Pani/Pana zainteresowań w związku z odwiedzaniem niniejszego serwisu internetowego partnerzy Wydawnictwa Podatkowego Gofin sp. z o.o. muszą mieć możliwość przetwarzania Pani/Pana danych. Udzielenie takiej zgody jest całkowicie dobrowolne (nie ma obowiązku jej udzielenia).

Zgoda

W związku z powyższymi wyjaśnieniami prosimy o wyrażenie dobrowolnej zgody na przetwarzanie Pani/Pana danych osobowych w związku z możliwością wyświetlenia reklam dopasowanych do Pani/Pana zainteresowań poprzez kliknięcie w przycisk „Zgadzam się” lub „Nie teraz” w przypadku braku zgody.