Covidowe zapomogi dla pielęgniarek podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego

Zwolnieniu z pdof podlegają jednorazowe zapomogi przyznawane w związku z zakażeniem wirusem SARS-CoV-2 lub zachorowaniem na COVID-19, które Okręgowe Izby Pielęgniarek i Położnych wypłacają na podstawie swoich regulaminów świadczeń socjalno-bytowych. Potwierdza to interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 25 marca 2021 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.1062.2020.2.AKR.

Sprawa dotyczyła Okręgowej Izby Pielęgniarek i Położnych, która przyznaje dla swoich członków zapomogi z tytułu zachorowania na COVID-19 lub zakażenia się SARS-CoV-2 w okresie trwającej pandemii w oparciu o regulamin świadczeń socjalno-bytowych na rzecz swoich członków. Wskazany regulamin przewiduje, że środki funduszu przeznacza się na zapomogi dla członków samorządu zawodowego przyznawane z następujących tytułów: indywidualnych zdarzeń losowych członka samorządu, długotrwałej choroby członka samorządu, śmierci osoby bliskiej członka samorządu (męża, dzieci), zachorowania na COVID-19 lub zakażenia się SARS-CoV-2 w okresie epidemii. Tzw. zapomoga covidowa przyznawana jest jednorazowo w kwocie 500 zł.

W zaprezentowanej sytuacji Izba miała wątpliwości, czy zarażenie lub zachorowanie na COVID-19 można uznać za zdarzenie losowe i w konsekwencji w stosunku do wartości takiej zapomogi zastosować zwolnienie od podatku dochodowego od osób fizycznych, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof.

Dyrektor KIS przypomniał, że w oparciu o art. 21 ust. 1 pkt 26 ustawy o pdof wolne od podatku są zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci:

a) z funduszu socjalnego, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych, z funduszy związków zawodowych lub zgodnie z odrębnymi przepisami wydanymi przez właściwego ministra - niezależnie od ich wysokości,

b) z innych źródeł - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 6.000 zł, przy czym na mocy art. 52l pkt 2 ustawy o pdof, limit ten w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, został podniesiony do kwoty 10.000 zł.

Następnie Dyrektor KIS wskazał, że pod pojęciem "indywidualnego zdarzenia losowego" należy rozumieć wszelkie nagłe, niespodziewane, pojedyncze zdarzenia wywołane przyczynami zewnętrznymi, których nie można przewidzieć, a które są niezależne od człowieka, nawet przy zachowaniu należytej staranności, jak np. kradzieże, włamania, zniszczenie domu lub mieszkania spowodowane zalaniem wodą lub pożarem, nieszczęśliwe wypadki powodujące uszczerbek na zdrowiu, śmierć. Natomiast przez zapomogę należy rozumieć jednorazowe świadczenie pieniężne mające na celu wsparcie finansowe osoby, która z ważnych przyczyn znalazła się w trudnej sytuacji życiowej.

Z tego względu wskazane przez Izbę zapomogi w opinii Dyrektora KIS można uznać za spełniające kryteria określone w art. 21 ust. 1 pkt 26 lit. b) ustawy o pdof i w konsekwencji objąć je wynikającym z tego przepisu zwolnieniem od podatku dochodowego.